Vedení účetnictví Praha, Brno, Bratislava, Wien, Warszawa

Zdanění příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a výpočet čisté mzdy

Zdanění příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a výpočet čisté mzdy

Zákoník práce zmiňuje několik forem pracovně právních vztahů, které lze uzavřít mezi zaměstnavatelem a zaměstnancem. 

Jsou to:

- řádný pracovní poměr
- dohoda o provedení práce
- dohoda o pracovní činnosti

Způsob zdanění práce se u každé z výše uvedených pracovních smluv poněkud liší a odlišný je i jejich výpočet čisté mzdy.

Zdanění mezd v řádném pracovním poměru

Pokud je řeč o určení výše čisté mzdy, míní se tím výpočet množství peněz, které zaměstnanec dostane od svého zaměstnavatele za odvedenou práci. V účetní terminologii je tento příjem označován jako příjem fyzických osob ze závislé činnosti.

Výpočet čisté mzdy není nijak složitý je jen potřeba znát výši hrubé mzdy, postup výpočtu a také výši slev na dani, odpočty daní a další finanční úlevy a daňové zvýhodnění, které jsou pro výpočet čisté mzdy nezbytně nutné.

Při výpočtu se vychází z výše hrubé mzdy, která zaměstnanci náleží za práci odvedenou v předchozím měsíci a jejíž výše musí být stanovena v pracovní smlouvě uzavřené mezi zaměstnavatelem a zaměstnancem.

Na základě výše hrubé mzdy se vypočítá  superhrubá mzda.  Superhrubá mzda je součet výše hrubé mzdy a výše zdravotního a sociálního pojištění, které za svého zaměstnance odvádí zaměstnavatel. Obě zmiňované pojištění se vypočítávají z výše hrubé mzdy. Ze sociálního pojištění zaměstnavatel odvede státu 25 procent hrubé mzdy. Ze zdravotního pojištění je odvod 9 procent ze stejné položky. Daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti je pro rok 2014 stanovena ve výši 15 procent ze superhrubé mzdy. Tato částka je současně výška zálohy na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a jako takovou ji zaměstnavatel  posílá  každý měsíc do státní pokladny.

Čistá mzda se spočítá tak, že od hrubé mzdy se odečte tato záloha, daňové zvýhodnění, slevy na dani a také sociální a zdravotní pojištění, které si platí pracovník ze své hrubé mzdy. Sociální pojištění je ve výši 6,5 procenta hrubé mzdy, zdravotní pojištění se platí ve výši 4,5 procenta ze stejné částky. Výsledkem odečtu všech výše jmenovaných položek od hrubé mzdy se získá finanční hodnota čisté mzdy.

Slevy na dani a daňová zvýhodnění si může nárokovat jen ten zaměstnanec, který podepsal prohlášení k dani pro daný rok.

Zdanění mezd u pracovních činností vykonávaných mimo řádný pracovní poměr

Od roku 2014 dochází ke změnám u dohod o pracích konaných mimo pracovní poměr. Dříve bylo pro zdanění důležité, zda je či není podepsáno prohlášení k dani, nyní má toto prohlášení vliv hlavně na to, zda je možno uplatnit slevu na poplatníka, studenta a podobně.

Dohoda o pracovní činnosti (DPČ)

Od ledna 2014 je každý příjem z dohody o pracovní činnosti zdaňován stejně, jako by se jednalo o příjem z řádného pracovního poměru. Zaměstnavatel odvede 15% zálohy na daň z příjmu, bez ohledu na to, jak vysoký tento příjem byl. Pokud je zaměstnancem podepsané prohlášení k dani, projeví se tato skutečnost na výši jeho čisté mzdy za DPČ, z důvodu uplatnění daňových slev a dalších zvýhodnění.

Dohoda o provedení práce (DPP)

Také dohody o provedení práce doznaly při zdanění některých změn. Při výdělku do 10 000 Kč a při podepsaném prohlášení k dani bude zaměstnanci stržena 15% záloha na daň, ale současně budou uplatněny daňové úlevy. Pokud pracovník přiznání k dani nepodepíše, tak dojde ke zdanění srážkovou daní ve výši 15%, ale tento příjem se už nemusí dále nikde přiznávat.

Pokud je příjem vyšší než 10 000 Kč za měsíc, zaměstnavatel musí vždy odvést zálohu na daň ve výši 15%, která se však strhává ze superhrubé  mzdy. Slevu k dani lze uplatnit opět jen tehdy, pokud zaměstnanec podepsal prohlášení k dani.

Příjem zdaněný srážkovou daní lze zahrnout do daňového přiznání. Toto je výhodné pro zaměstnance, kteří měli v průběhu roku malý příjem, vydělávali jen určitou dobu v roce atd. Finanční úřad jim pak tuto sraženou částku vrátí.

Studentské brigády

Studenti s oblibou vyhledávají různé přívydělky jako zdroj přilepšení ke stipendiu, nebo k finančnímu příspěvku od rodičů. Práci mohou vykonávat jak na základě pracovního poměru, tak na základě dohod o pracích konaných mimo pracovní poměr. Zdaňování příjmů studentů v rámci brigád je obdobné jako u ostatních zaměstnanců. Studenti si navíc mohou uplatnit daňovou úlevu na studium.

Slevy na dani pro poplatníky daně z příjmů fyzických osob dle  § 35ba Zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů

Mzdy žen máme stále i o více než 6000 Kč nižší než mzdy mužů

Mzdy žen máme stále i o více než 6000 Kč nižší než mzdy mužů

Datum článku: 22. 09. 2017

O podpoře rovnosti mezi muži a ženami se u nás stále hodně mluví. V mnohých oblastech se nastavení rovnosti mezi…

Více informací
Změna výše minimální mzdy vždy ovlivní celý podnik

Změna výše minimální mzdy vždy ovlivní celý podnik

Datum článku: 30. 08. 2017

Každé zvýšení minimální mzdy se různou měrou odráží na fungování celého podniku a nejinak tomu bude i v roce…

Více informací
Zvyšování mezd a EET vesnickým prodejnám nesvědčí, ale boj nevzdávají

Zvyšování mezd a EET vesnickým prodejnám nesvědčí, ale boj nevzdávají

Datum článku: 25. 07. 2017

Boj o přežití některých malých vesnických prodejen je vyčerpávající a stále trvá, ale hodně dotčených se…

Více informací
Kam nesmí prsty exekutora, snižování administrativy a Kaufland přidá zaměstnancům

Kam nesmí prsty exekutora, snižování administrativy a Kaufland přidá zaměstnancům

Datum článku: 18. 07. 2017

I pro exekutora platí pravidla a zákazy a před některými předměty musí skutečně ruka zbavitele zabrzdit.…

Více informací
Poskytování informací o průměrném výdělku může být zaměstnavatelova povinnost

Poskytování informací o průměrném výdělku může být zaměstnavatelova povinnost

Datum článku: 29. 06. 2017

Z funkce zaměstnavatele plyne mnoho povinností, které je třeba plnit podle stanovených kritérií a nezapomínat…

Více informací
Odpracovaná doba do důchodu, zvýšení minimální mzdy a zdravotní pojištění z dohod o provedení práce

Odpracovaná doba do důchodu, zvýšení minimální mzdy a zdravotní pojištění z dohod o provedení práce

Datum článku: 09. 06. 2017

Získávání příjmů a pravidla s uvedenou činností související procházejí neustálým vývojem. Z uvedeného…

Více informací
Výše minimální mzdy pro rok 2018 zatím jasná není

Výše minimální mzdy pro rok 2018 zatím jasná není

Datum článku: 02. 06. 2017

Dohodnout výši minimální mzdy není rozhodně snadná záležitost, potvrdilo se to před několika dny, kdy se pokoušela…

Více informací
Novela stavebního zákona, studentské brigády a další snaha o vyšší mzdy

Novela stavebního zákona, studentské brigády a další snaha o vyšší mzdy

Datum článku: 23. 05. 2017

Jaký bude účinek novely stavebního zákona? Co je dobré si pohlídat při studentské brigádě? Odboráři opět apelují…

Více informací
Vyšší nemocenská pro dlouhodobě práce neschopné a méně administrativy pro živnostníky

Vyšší nemocenská pro dlouhodobě práce neschopné a méně administrativy pro živnostníky

Datum článku: 19. 05. 2017

Už od příštího roku by měly nastat zásadní změny na poli sociálního zabezpečení. Volněji by se mělo dýchat…

Více informací
Vyšší daňové zvýhodnění na děti za rok 2017 ve výplatách od prázdnin

Vyšší daňové zvýhodnění na děti za rok 2017 ve výplatách od prázdnin

Datum článku: 15. 05. 2017

Rodiče s větším počtem nezaopatřených dětí se již brzy dočkají vyšších mezd díky zvýšení daňového…

Více informací