Vedení účetnictví Praha, Brno, Bratislava, Wien, Warszawa

Kompletní účetní servis a služby daňového poradce.
Vedení účetnictví, daňové poradenství ,zpracování mezd, roční uzávěrky a další účetní služby.

Nástroje k zajištění úhrady daní

Daně jsou povinnou zákonem stanovenou platbou do státního a veřejných rozpočtů a neplnění uvedené povinnosti je vždy postihováno. Každý druh daně musí být proto zákonem jasně stanoven a současně jsou zde také zákonné nástroje k zajištění úhrady daní.

Datum článku: 11. 11. 2021

Nástroje k zajištění úhrady daní

Pokud povinnost úhrady daní není plněna, tak má stát potažmo správce daně samozřejmě zákonem stanoveny nástroje k zajištění daně. Tyto nástroje jsou stanoveny daňovým řádem čili zákonem č. 280/2009.

Uvedenými nástroji jsou:

zajištění úhrady na nesplatnou či dosud nestanovenou daň,

zástavní právo,

ručení,

zajištění daně ručením nebo finanční zárukou,

zálohy.

Každý z uvedených nástrojů má pak výše uvedeným daňovým řádem a jeho paragrafy 167 až 174 určeno v jakých situacích se používá. Přesto se uvedené nástroje velmi často používají nesprávně či v nesprávných situacích a spory kvůli uvedeným záležitostem jsou pak v řešení Nejvyššího správního soudu či dokonce Ústavního soudu ČR.

Zajištění úhrady na nesplatnou nebo dosud nestanovenou daň

Postup k zajištění úhrady na nesplatnou nebo dosud nestanovenou daň určuje § 167 daňového řádu. K zajištění úhrady zde dochází nejčastěji zajišťovacím příkazem, v němž správce daně uloží daňovému subjektu úhradu částky uvedené v příkazu.

Tento postup se používá, když nastane obava, že daň, u které dosud neuplynul den splatnosti, či nebyla dosud stanovena, bude v době, až nastane její vymahatelnost už daní nedobytnou.

Pokud daňový subjekt neplní povinnost uloženou v zajišťovacím příkazu, může správce daně rozhodnout o použití zástavního práva k zajištění částky stanovené v zajišťovacím příkazu.

Zástavní právo

Zástavní právo vzniká doručením rozhodnutí o zřízení zástavního práva daňovému subjektu případně doručením rozhodnutí o vzniku zástavního práva příslušnému katastrálnímu úřadu, to v případech, kdy předmětem zástavy má být nemovitost.

Zástavní právo může správce daně vykonat podle ustanovení občanského zákoníku a při tomto výkonu zástavního práva se podle § 170a daňového řádu může přiměřeně použít ustanovení o provádění daňové exekuce.

Ručení

Případný nedoplatek daně je povinen za daňový subjekt uhradit ručitel pokud mu zákon povinnost ručení ukládá, pokud jej správce daně vyzve k úhradě nedoplatku a ve výzvě mu sdělí stanovenou daň, za kterou ručí.

Zajištění daně finanční zárukou

V případě zajištění neuhrazené daně může správce daně rozhodnout o přijetí finanční záruky za uvedenou neuhrazenou daň, pokud se nějaká osoba za daňový subjekt písemně záruční listinou s úředně ověřeným podpisem upíše k finančnímu vypořádání čili uhrazení závazku.

Zálohy

Dalším způsobem zajištění úhrady daně je placení záloh. Placením záloh lze také zajistit daň, u které ještě neuplynul den její splatnosti. Povinnost platit daň prostřednictvím záloh stanoví zákon.

Daňový subjekt je samozřejmě povinen platit zálohy na daň vždy ve výši a lhůtách stanovených přímo zákonem či stanovených správcem daně dle příslušného zákona.