Vedení účetnictví Praha, Brno, Bratislava, Wien, Warszawa
Kompletní účetní servis a služby daňového poradce.
Vedení účetnictví, daňové poradenství ,zpracování mezd, roční uzávěrky a další účetní služby.

Zdanění příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a výpočet čisté mzdy

Zdanění příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a výpočet čisté mzdy

Zákoník práce zmiňuje několik forem pracovně právních vztahů, které lze uzavřít mezi zaměstnavatelem a zaměstnancem. 

Jsou to:

- řádný pracovní poměr
- dohoda o provedení práce
- dohoda o pracovní činnosti

Způsob zdanění práce se u každé z výše uvedených pracovních smluv poněkud liší a odlišný je i jejich výpočet čisté mzdy.

Zdanění mezd v řádném pracovním poměru

Pokud je řeč o určení výše čisté mzdy, míní se tím výpočet množství peněz, které zaměstnanec dostane od svého zaměstnavatele za odvedenou práci. V účetní terminologii je tento příjem označován jako příjem fyzických osob ze závislé činnosti.

Výpočet čisté mzdy není nijak složitý je jen potřeba znát výši hrubé mzdy, postup výpočtu a také výši slev na dani, odpočty daní a další finanční úlevy a daňové zvýhodnění, které jsou pro výpočet čisté mzdy nezbytně nutné.

Při výpočtu se vychází z výše hrubé mzdy, která zaměstnanci náleží za práci odvedenou v předchozím měsíci a jejíž výše musí být stanovena v pracovní smlouvě uzavřené mezi zaměstnavatelem a zaměstnancem.

Na základě výše hrubé mzdy se vypočítá  superhrubá mzda.  Superhrubá mzda je součet výše hrubé mzdy a výše zdravotního a sociálního pojištění, které za svého zaměstnance odvádí zaměstnavatel. Obě zmiňované pojištění se vypočítávají z výše hrubé mzdy. Ze sociálního pojištění zaměstnavatel odvede státu 25 procent hrubé mzdy. Ze zdravotního pojištění je odvod 9 procent ze stejné položky. Daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti je pro rok 2014 stanovena ve výši 15 procent ze superhrubé mzdy. Tato částka je současně výška zálohy na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a jako takovou ji zaměstnavatel  posílá  každý měsíc do státní pokladny.

Čistá mzda se spočítá tak, že od hrubé mzdy se odečte tato záloha, daňové zvýhodnění, slevy na dani a také sociální a zdravotní pojištění, které si platí pracovník ze své hrubé mzdy. Sociální pojištění je ve výši 6,5 procenta hrubé mzdy, zdravotní pojištění se platí ve výši 4,5 procenta ze stejné částky. Výsledkem odečtu všech výše jmenovaných položek od hrubé mzdy se získá finanční hodnota čisté mzdy.

Slevy na dani a daňová zvýhodnění si může nárokovat jen ten zaměstnanec, který podepsal prohlášení k dani pro daný rok.

Zdanění mezd u pracovních činností vykonávaných mimo řádný pracovní poměr

Od roku 2014 dochází ke změnám u dohod o pracích konaných mimo pracovní poměr. Dříve bylo pro zdanění důležité, zda je či není podepsáno prohlášení k dani, nyní má toto prohlášení vliv hlavně na to, zda je možno uplatnit slevu na poplatníka, studenta a podobně.

Dohoda o pracovní činnosti (DPČ)

Od ledna 2014 je každý příjem z dohody o pracovní činnosti zdaňován stejně, jako by se jednalo o příjem z řádného pracovního poměru. Zaměstnavatel odvede 15% zálohy na daň z příjmu, bez ohledu na to, jak vysoký tento příjem byl. Pokud je zaměstnancem podepsané prohlášení k dani, projeví se tato skutečnost na výši jeho čisté mzdy za DPČ, z důvodu uplatnění daňových slev a dalších zvýhodnění.

Dohoda o provedení práce (DPP)

Také dohody o provedení práce doznaly při zdanění některých změn. Při výdělku do 10 000 Kč a při podepsaném prohlášení k dani bude zaměstnanci stržena 15% záloha na daň, ale současně budou uplatněny daňové úlevy. Pokud pracovník přiznání k dani nepodepíše, tak dojde ke zdanění srážkovou daní ve výši 15%, ale tento příjem se už nemusí dále nikde přiznávat.

Pokud je příjem vyšší než 10 000 Kč za měsíc, zaměstnavatel musí vždy odvést zálohu na daň ve výši 15%, která se však strhává ze superhrubé  mzdy. Slevu k dani lze uplatnit opět jen tehdy, pokud zaměstnanec podepsal prohlášení k dani.

Příjem zdaněný srážkovou daní lze zahrnout do daňového přiznání. Toto je výhodné pro zaměstnance, kteří měli v průběhu roku malý příjem, vydělávali jen určitou dobu v roce atd. Finanční úřad jim pak tuto sraženou částku vrátí.

Studentské brigády

Studenti s oblibou vyhledávají různé přívydělky jako zdroj přilepšení ke stipendiu, nebo k finančnímu příspěvku od rodičů. Práci mohou vykonávat jak na základě pracovního poměru, tak na základě dohod o pracích konaných mimo pracovní poměr. Zdaňování příjmů studentů v rámci brigád je obdobné jako u ostatních zaměstnanců. Studenti si navíc mohou uplatnit daňovou úlevu na studium.

Slevy na dani pro poplatníky daně z příjmů fyzických osob dle  § 35ba Zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů

Firmy mohou i do roku 2020 hledět s optimismem, tuzemské hospodářství si udrží dobrou kondici

Firmy mohou i do roku 2020 hledět s optimismem, tuzemské hospodářství si udrží dobrou kondici

Datum článku: 01. 08. 2019

I když se tu a tam objevují hlasy o tom, že tempo tuzemské ekonomiky začne výrazně zpomalovat, prognózy…

Více informací
Mzdy na našem území musí být vypláceny v tuzemské měně nebo omezeně také v naturáliích

Mzdy na našem území musí být vypláceny v tuzemské měně nebo omezeně také v naturáliích

Datum článku: 10. 07. 2019

Výplata mezd či platů na území určitého státu také podléhá pravidlům určeným zákonem a je třeba se podle toho…

Více informací
Mzdy na brigádách 2019

Mzdy na brigádách 2019

Datum článku: 26. 06. 2019

Léto s horkými teplotami už je pár dní zde. Prázdniny otevřou své brány už za dva dny a přichází i doba…

Více informací
Výše státem vypláceného výživného bude záležet na výměře soudu, průměrné mzdě a věku dítěte

Výše státem vypláceného výživného bude záležet na výměře soudu, průměrné mzdě a věku dítěte

Datum článku: 25. 06. 2019

Připomínkovým řízením nyní prochází novela o zálohovaném výživném od státu, prostřednictvím něhož chce…

Více informací
Zaměstnanců z Ukrajiny může letos přijít více, ale pro malé podnikatele to pomoc zřejmě nebude

Zaměstnanců z Ukrajiny může letos přijít více, ale pro malé podnikatele to pomoc zřejmě nebude

Datum článku: 07. 06. 2019

Problémy s nedostatkem zaměstnanců ve velkých i malých firmách přetrvávají. V minulých dnech vláda rozhodla, že…

Více informací
Průměrná hrubá mzda opět meziročně vzrostla na 32 466 Kč, ale růst se zdaleka netýká všech

Průměrná hrubá mzda opět meziročně vzrostla na 32 466 Kč, ale růst se zdaleka netýká všech

Datum článku: 04. 06. 2019

Statistiky ukazují, že průměrná mzda navzdory zpomalování ekonomiky opět v letošním roce stoupla o více než sedm…

Více informací
Nemocenská od července 2019 přinese několik stovek až tisícovek navíc

Nemocenská od července 2019 přinese několik stovek až tisícovek navíc

Datum článku: 14. 05. 2019

Minulý pátek přinesl konečnou a dobrou správu zaměstnancům, kteří se častěji potýkají s nemocemi i těm, které…

Více informací
Valorizace příspěvků na mzdy postižených zaměstnanců potřebuje jednoznačný systém

Valorizace příspěvků na mzdy postižených zaměstnanců potřebuje jednoznačný systém

Datum článku: 13. 05. 2019

Zaměstnavatelé osob se zdravotním postižením žádají poslance o rychlejší projednání změn systému příspěvků…

Více informací
Od května 2019 dostanou zaměstnanci více od úřadu práce, když mají zaměstnavatele ve finančních potížích

Od května 2019 dostanou zaměstnanci více od úřadu práce, když mají zaměstnavatele ve finančních potížích

Datum článku: 08. 04. 2019

Zaměstnavatel v platební neschopnosti je pro zaměstnance vždy nepříjemná záležitost. V uvedeném případě však…

Více informací
Mzda pro ukrajinské pracovníky je předmětem neshod mezi vládou, firmami a odbory

Mzda pro ukrajinské pracovníky je předmětem neshod mezi vládou, firmami a odbory

Datum článku: 08. 03. 2019

Nad optimální výší mzdy pro ukrajinské pracovníky debatovala na konci února vláda s firmami a odbory. Na tom jakou…

Více informací