Zdanění příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a výpočet čisté mzdy
Zdanění příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a výpočet čisté mzdy
Zákoník práce zmiňuje několik forem pracovně právních vztahů, které lze uzavřít mezi zaměstnavatelem a zaměstnancem.
Jsou to:
- řádný pracovní poměr
- dohoda o provedení práce
- dohoda o pracovní činnosti
Způsob zdanění práce se u každé z výše uvedených pracovních smluv poněkud liší a odlišný je i jejich výpočet čisté mzdy.
Zdanění mezd v řádném pracovním poměru
Pokud je řeč o určení výše čisté mzdy, míní se tím výpočet množství peněz, které zaměstnanec dostane od svého zaměstnavatele za odvedenou práci. V účetní terminologii je tento příjem označován jako příjem fyzických osob ze závislé činnosti.
Výpočet čisté mzdy není nijak složitý je jen potřeba znát výši hrubé mzdy, postup výpočtu a také výši slev na dani, odpočty daní a další finanční úlevy a daňové zvýhodnění, které jsou pro výpočet čisté mzdy nezbytně nutné.
Při výpočtu se vychází z výše hrubé mzdy, která zaměstnanci náleží za práci odvedenou v předchozím měsíci a jejíž výše musí být stanovena v pracovní smlouvě uzavřené mezi zaměstnavatelem a zaměstnancem.
Na základě výše hrubé mzdy se vypočítá superhrubá mzda. Superhrubá mzda je součet výše hrubé mzdy a výše zdravotního a sociálního pojištění, které za svého zaměstnance odvádí zaměstnavatel. Obě zmiňované pojištění se vypočítávají z výše hrubé mzdy. Ze sociálního pojištění zaměstnavatel odvede státu 25 procent hrubé mzdy. Ze zdravotního pojištění je odvod 9 procent ze stejné položky. Daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti je pro rok 2014 stanovena ve výši 15 procent ze superhrubé mzdy. Tato částka je současně výška zálohy na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a jako takovou ji zaměstnavatel posílá každý měsíc do státní pokladny.
Čistá mzda se spočítá tak, že od hrubé mzdy se odečte tato záloha, daňové zvýhodnění, slevy na dani a také sociální a zdravotní pojištění, které si platí pracovník ze své hrubé mzdy. Sociální pojištění je ve výši 6,5 procenta hrubé mzdy, zdravotní pojištění se platí ve výši 4,5 procenta ze stejné částky. Výsledkem odečtu všech výše jmenovaných položek od hrubé mzdy se získá finanční hodnota čisté mzdy.
Slevy na dani a daňová zvýhodnění si může nárokovat jen ten zaměstnanec, který podepsal prohlášení k dani pro daný rok.
Zdanění mezd u pracovních činností vykonávaných mimo řádný pracovní poměr
Od roku 2014 dochází ke změnám u dohod o pracích konaných mimo pracovní poměr. Dříve bylo pro zdanění důležité, zda je či není podepsáno prohlášení k dani, nyní má toto prohlášení vliv hlavně na to, zda je možno uplatnit slevu na poplatníka, studenta a podobně.
Dohoda o pracovní činnosti (DPČ)
Od ledna 2014 je každý příjem z dohody o pracovní činnosti zdaňován stejně, jako by se jednalo o příjem z řádného pracovního poměru. Zaměstnavatel odvede 15% zálohy na daň z příjmu, bez ohledu na to, jak vysoký tento příjem byl. Pokud je zaměstnancem podepsané prohlášení k dani, projeví se tato skutečnost na výši jeho čisté mzdy za DPČ, z důvodu uplatnění daňových slev a dalších zvýhodnění.
Dohoda o provedení práce (DPP)
Také dohody o provedení práce doznaly při zdanění některých změn. Při výdělku do 10 000 Kč a při podepsaném prohlášení k dani bude zaměstnanci stržena 15% záloha na daň, ale současně budou uplatněny daňové úlevy. Pokud pracovník přiznání k dani nepodepíše, tak dojde ke zdanění srážkovou daní ve výši 15%, ale tento příjem se už nemusí dále nikde přiznávat.
Pokud je příjem vyšší než 10 000 Kč za měsíc, zaměstnavatel musí vždy odvést zálohu na daň ve výši 15%, která se však strhává ze superhrubé mzdy. Slevu k dani lze uplatnit opět jen tehdy, pokud zaměstnanec podepsal prohlášení k dani.
Příjem zdaněný srážkovou daní lze zahrnout do daňového přiznání. Toto je výhodné pro zaměstnance, kteří měli v průběhu roku malý příjem, vydělávali jen určitou dobu v roce atd. Finanční úřad jim pak tuto sraženou částku vrátí.
Studentské brigády
Studenti s oblibou vyhledávají různé přívydělky jako zdroj přilepšení ke stipendiu, nebo k finančnímu příspěvku od rodičů. Práci mohou vykonávat jak na základě pracovního poměru, tak na základě dohod o pracích konaných mimo pracovní poměr. Zdaňování příjmů studentů v rámci brigád je obdobné jako u ostatních zaměstnanců. Studenti si navíc mohou uplatnit daňovou úlevu na studium.
Zvyšování mezd plánuje velká část firem i pro rok 2023
Zvyšování mezd je citlivým a současně vždy napjatě očekávaným krokem, ať už jsou podmínky pro daný krok…
Více informací
Mzdový systém s jednoznačně písemně danými pravidly brání chaosu i před pokutami
Oblast mzdových záležitostí si v každé firmě žádá pečlivou pozornost a především srozumitelně jednoznačně…
Více informací
Firmy v soukromém sektoru se také snaží zvedat mzdy, ale tolik co stát dávat nemohou a pracovníci jim stále chybí
Na první pohled se může zdát, že největší problémy, které dnes firmy musí řešit, jsou vysoké ceny energií…
Více informací
Jeden týden práce s dětmi na táboře může za určitých podmínek zaplatit stát
Léto se opět kvapem blíží a s ním i dětské tábory, na které se těší a chystají nejen děti a mládež, ale…
Více informací
Platy a možná i minimální mzda by měly snad ještě v roce 2022 vzrůst, jen není shoda o kolik
Vláda v současnosti vede intenzivní jednání s odbory o růstu výdělků. Obě strany se shodují v tom, že při…
Více informací
Nejnižší úroveň zaručené mzdy musí být vždy v celku vyplacené mzdy
Mzda případně plat jsou velmi zásadní záležitostí v pracovněprávních vztazích a zaměstnavatelé si musí…
Více informací
Mzdový list je jedním z nejdůležitějších dokladů o každém zaměstnanci
Mzdovým listům zaměstnanců a tomu aby byly vedeny správně a obsahovaly vše, co obsahovat mají, musí každá firma…
Více informací
Nedostatek pracovníků trápí průmyslové firmy citelněji než před epidemií
Tuzemské průmyslové podniky se snaží po covidovém zpomalení znovu dostat do tempa, ale brzdí je v tom nedostatek…
Více informací
Za dovolenou může zaměstnanec dostat dokonce vyšší mzdu, než když běžně celý měsíc pracuje
Dovolená může zaměstnanci přinést kromě odpočinku a zážitků dokonce i vyšší mzdu, než kdyby v daném měsíci…
Více informací
Program Tornádo pomůže s úhradou mezd zaměstnancům a zaměstnavatelům zasaženým tornádem
Už od poloviny července mohou zaměstnavatelé zasažení Tornádem požádat Úřad práce ČR o příspěvek na úhradu…
Více informací
