Co napsat na fakturu v režimu reverse charge?
Když se zabýváme otázkou, co by mělo být uvedeno na faktuře v rámci režimu zvaného "reverse charge", je zapotřebí pečlivě zvážit několik aspektů a detailů, které tento specifický způsob daňového vypořádání zahrnuje. Tento režim, často označovaný v českém prostředí jako "přenesení daňové povinnosti", je mechanismus používaný v rámci Evropské unie s cílem zjednodušit přeshraniční transakce a zamezit podvodům s daňí z přidané hodnoty (DPH).
Podstata režimu reverse charge spočívá v tom, že odpovědnost za odvod DPH se přesouvá z poskytovatele služby nebo prodávajícího na zákazníka, který službu přijímá nebo zboží nakupuje. Tento způsob je typický především pro transakce, kdy je místo plnění v jiném členském státě Evropské unie, než kde má sídlo poskytovatel.
Nyní se zaměříme na detaily, které musí obsahovat faktura vystavená v rámci tohoto režimu. Klíčovým prvkem je jasná a nezaměnitelná formulace, která na tuto skutečnost upozorňuje. Na faktuře tedy musí být přítomen text: "Daň odvede zákazník. The reverse charge is applicable". Tato věta má dvojí účel. Jednak informuje obě strany transakce o daňové povinnosti, a jednak slouží jako důkazní materiál v případě auditu nebo kontroly ze strany finančních úřadů.
Je důležité podtrhnout, že uvedená formulace musí být zcela jasná a nesmí vyvolávat žádné pochybnosti, že se jednalo o transakci s nulovou sazbou DPH. To znamená, že na straně poskytovatele nebo dodavatele je tato transakce osvobozena od daně. Naopak, povinnost přiznat a odvést daň z přidané hodnoty je přenesena na odběratele, který musí tuto daň zahrnout do svého daňového přiznání v zemi, kde má sídlo. Mechanismus reverse charge tak posiluje transparentnost a minimalizuje riziko daňových úniků, což je jedním z jeho hlavních přínosů.
Pro faktury vystavené v režimu reverse charge je dále doporučeno, a v některých případech dokonce vyžadováno, aby obsahovaly i další specifické údaje. Mezi ně patří zejména identifikační čísla pro DPH obou stran transakce; to znamená nejen poskytovatele, ale i příjemce služby či zboží. Toto číslo je důležité pro správné zaúčtování a evidenci celé transakce, jelikož je základním identifikátorem v rámci evropského systému VIES (VAT Information Exchange System), který umožňuje ověřovat platnost těchto čísel napříč členskými státy.
Další náležitostí, kterou by taková faktura měla obsahovat, je přesné určení předmětu plnění – tedy konkrétního zboží či služby, které jsou předmětem obchodní transakce. Přehledný a detailní popis nejenže přispívá k jasnému pochopení za co je služba či zboží fakturováno, ale také usnadňuje případné dokazování a kontrolní procesy.
V některých případech je rovněž důležité zmínit, pod které konkrétní ustanovení zákona o DPH daná transakce spadá. To může být například uvedení konkrétního paragrafu, který upravuje mechanismus přenesení daňové povinnosti na příjemce. Tento údaj dodává faktuře právní validitu a může sloužit jako odkaz pro účetní nebo kontrolní orgány.
Shrneme-li výše uvedené, fakturování v režimu reverse charge není pouhou formalitou, ale vyžaduje preciznost a dodržení celé řady zapracovaných pravidel a právních předpisů. Korektně vystavená faktura musí plně reflektovat charakter transakce a zajistit, že obě zúčastněné strany dostojí svým daňovým povinnostem v souladu se zákonem. Správností procesu by se tak měly zabývat nejen finanční oddělení společností, ale také právní a daňoví poradci, kteří mohou poskytnout užitečné rady pro zajištění souladu se všemi požadavky legislativy.
