Influenceři si musí také hlídat povinnosti k DPH
Influencerství se v posledních letech stalo plnohodnotnou podnikatelskou činností, která generuje nezanedbatelné příjmy, a právě proto se na tyto osoby vztahují stejné daňové povinnosti jako na jakéhokoliv jiného podnikatele či živnostníka. Jednou z nejdůležitějších a zároveň nejčastěji opomíjených povinností, která může influencery nepříjemně překvapit, je problematika daně z přidané hodnoty, běžně označované zkratkou DPH. Tato daň totiž není vázána pouze na klasické podnikání v podobě prodeje zboží nebo poskytování tradičních služeb, nýbrž se zcela rovnocenně vztahuje i na moderní formy výdělečné činnosti, jako je tvorba obsahu na sociálních sítích, spolupráce s reklamními partnery, propagace produktů nebo provozování vlastního YouTube kanálu.
Zákonem stanovený limit obratu pro povinnou registraci k DPH
Základním pravidlem, které by měl každý influencer znát a průběžně sledovat, je zákonem stanovená hranice ročního obratu, při jejímž překročení vzniká povinnost registrovat se jako plátce DPH. V České republice je tato hranice aktuálně stanovena na částku 2 000 000 Kč za kalendářní rok. Pokud tedy influencer ve svém podnikání dosáhne obratu převyšujícího tuto částku, vzniká mu ze zákona povinnost bez zbytečného odkladu provést registraci k DPH a od stanoveného okamžiku začít tuto daň řádně přiznávat a odvádět. Je přitom důležité si uvědomit, že tato povinnost nenastane teprve tehdy, když influencer podá daňové přiznání k dani z příjmů za uplynulý rok, ale vzniká průběžně během roku v přesně definovaném momentě překročení zákonné hranice obratu. Jinými slovy, influencer musí svůj obrat aktivně a průběžně sledovat v průběhu celého roku a nečekat na to, až mu tuto skutečnost sdělí jeho účetní či daňový poradce při roční uzávěrce.
Lhůta pro registraci k DPH a kdy začíná povinnost odvádět daň
Jakmile influencer zjistí, že jeho obrat překročil zákonnou hranici dvou milionů korun, musí neprodleně jednat, protože zákon stanoví konkrétní a poměrně krátkou lhůtu pro podání přihlášky k registraci. Podle aktuálně platné právní úpravy je tato lhůta stanovena na 10 dní od okamžiku překročení limitu obratu, přičemž je důležité si uvědomit, že dříve platná lhůta byla delší a činila 15 dní od překročení limitu, takže influenceři, kteří mají informace z dřívějších let, si musí dát pozor na to, že pravidla se změnila a aktuálně platí přísnější lhůta. Registraci je nutné provést prostřednictvím příslušného finančního úřadu, a to podáním přihlášky k registraci, která je dostupná v elektronické podobě. Co se týče samotné povinnosti odvádět DPH, ta nenastupuje okamžikem překročení limitu, ale teprve od prvního dne následujícího kalendářního roku. To znamená, že pokud influencer překročil obrat dvou milionů korun například v průběhu roku 2025, musí se sice neprodleně zaregistrovat jako plátce DPH ještě v roce 2025, avšak samotná povinnost přiznávat a odvádět DPH z jeho výstupů mu vzniká teprve od 1. ledna 2026. Toto pravidlo dává nově registrovaným plátcům určitý čas na přípravu a nastavení interních procesů, nicméně nezprošťuje je povinnosti registraci provést včas.
Druhý limit obratu – kdy začíná povinnost odvádět DPH ihned
Kromě výše popsaného základního limitu dvou milionů korun existuje ještě druhá, vyšší hranice obratu, při jejímž překročení platí zcela odlišná a podstatně přísnější pravidla, na která si musí influencer dát zvláštní pozor. Tímto druhým limitem je částka 2 536 500 Kč, která odpovídá přibližně 100 000 EUR, přičemž tato hranice se počítá od začátku příslušného kalendářního roku, tedy od 1. ledna. Pokud influencer v průběhu roku překročí tuto vyšší hranici obratu, nenastupuje u něj odložená povinnost, jak je tomu u nižšího limitu, ale stává se plátcem DPH okamžitě, tedy hned od následujícího dne po překročení tohoto limitu, a od tohoto dne mu vzniká povinnost přiznávat a odvádět DPH ze všech svých zdanitelných plnění. Toto pravidlo je podstatně přísnější a může influencera zaskočit v situaci, kdy v daném roce dosahuje mimořádně vysokých příjmů z reklamních spoluprací nebo jiných komerčních aktivit. Velmi důležité je proto průběžně sledovat výši dosaženého obratu, a jakmile se jeho výše začne přibližovat k těmto zákonným hranicím, bezodkladně konzultovat situaci s daňovým poradcem a připravit se na plnění všech zákonných povinností, aby influencer nebyl nucen DPH odvádět retroaktivně a nedopustil se tak porušení zákona.
Co se zahrnuje do obratu pro výpočet limitu DPH
Jednou z nejčastějších chyb, které influenceři v souvislosti s DPH dělají, je nesprávné pochopení toho, co vše se do obratu pro účely DPH vlastně započítává. Mnoho influencerů se totiž mylně domnívá, že do obratu patří pouze hotovostní platby přijaté na bankovní účet od jejich obchodních partnerů. Ve skutečnosti je však rozsah příjmů, které se do obratu zahrnují, podstatně širší, a influencer musí při jeho výpočtu zohlednit i takové příjmy, které mu nepřicházejí v klasické peněžní podobě. Do obratu pro DPH se totiž bezpochyby zahrnují také nepeněžní plnění, jako jsou barterové příjmy, což v praxi znamená, že pokud influencer obdrží od svého obchodního partnera zboží nebo produkty výměnou za jejich propagaci na svých sociálních sítích, musí hodnotu tohoto zboží zahrnout do svého obratu pro účely posuzování limitu DPH. Stejně tak se do obratu zahrnují příjmy ze zahraničí, pokud mají místo plnění na území České republiky. Influencer, který tedy spolupracuje se zahraničními partnery, musí pečlivě posoudit, kde je místo plnění dané transakce, a podle toho rozhodnout, zda daný příjem do obratu zahrnout, či nikoliv. Ignorování těchto pravidel může vést k tomu, že influencer bude mylně přesvědčen, že zákonný limit nepřekračuje, přestože ve skutečnosti jeho skutečný obrat zákonem stanovenou hranici dávno překročil.
Identifikovaná osoba k DPH – povinnost pro influencery se zahraničními příjmy
Povinnosti v oblasti DPH se však netýkají pouze těch influencerů, kteří svým ročním obratem překračují zákonnou hranici dvou milionů korun, ale mohou se vztahovat i na osoby s výrazně nižšími příjmy, a to v případě, že tyto osoby poskytují nebo přijímají služby ze zahraničí. Zákon totiž zakotvuje institut tzv. identifikované osoby k DPH, do jejíhož postavení se musí influencer přihlásit tehdy, pokud splní zákonem definované podmínky, přičemž identifikovaná osoba na rozdíl od plátce DPH sice podává přiznání k DPH a souhrnná hlášení, ale nemusí odvádět DPH ze svých výstupů, pokud nedosahuje zákonného limitu obratu pro plné plátcovství. Toto postavení je tedy jakýmsi středním stupněm mezi osobou, které se DPH vůbec netýká, a plnohodnotným plátcem DPH, a přesto s sebou nese nezanedbatelné administrativní povinnosti, na které musí být influencer připraven.
YouTube, Google AdSense a povinnost stát se identifikovanou osobou
Jedním z nejčastějších důvodů, proč se influenceři stávají identifikovanými osobami k DPH, jsou příjmy z platforem jako je YouTube prostřednictvím Google AdSense. Pokud influencer pobírá příjmy z reklamy zobrazované na jeho YouTube kanálu, poskytuje ve skutečnosti reklamní službu společnosti Google, která má své sídlo v Irsku, tedy v jiném členském státě Evropské unie. Z pohledu DPH se jedná o přeshraniční poskytování služby osobě registrované k DPH v jiném členském státě EU, a tato skutečnost zakládá povinnost influencera stát se identifikovanou osobou k DPH, a to bez ohledu na to, jaká je výše jeho celkového ročního obratu. Jinými slovy, i influencer s příjmy hluboko pod hranicí dvou milionů korun ročně, který pobírá byť jen symbolické příjmy z Google AdSense, se musí zaregistrovat jako identifikovaná osoba k DPH, podávat pravidelná daňová přiznání a souhrnná hlášení, přestože samotnou DPH ze svých příjmů odvádět nemusí. Toto pravidlo překvapí mnoho začínajících YouTuberů, kteří zpočátku generují relativně malé příjmy a vůbec nepomyslí na to, že by se jich mohla týkat jakákoliv povinnost v oblasti DPH.
Reverse charge – povinnost přiznat DPH z přijatých zahraničních služeb
Dalším méně známým, ale neméně důležitým aspektem DPH pro influencery je tzv. mechanismus přenesené daňové povinnosti, označovaný anglickým termínem reverse charge. Tento mechanismus se uplatňuje v situaci, kdy influencer jako příjemce nakupuje službu od zahraničního poskytovatele, typicky od velké zahraniční platformy, jako je Google, Facebook, Instagram nebo jiná obdobná služba. Pokud tato zahraniční platforma influencerovi strhává provizi, poplatek za využívání platformy nebo mu poskytuje jinou placenou službu, vzniká influencerovi povinnost tuto přijatou službu zdanit, přiznat z ní DPH a tuto daň také odvést, a to i v případě, že by jinak DPH ze svých příjmů odvádět nemusel. Mechanismus reverse charge tedy fakticky přenáší daňovou povinnost ze zahraničního poskytovatele, který nemá v České republice daňovou povinnost, na tuzemského příjemce služby, tedy na influencera samotného. I tato skutečnost může být důvodem, proč se influencer stane identifikovanou osobou k DPH, a právě proto je nesmírně důležité, aby si influencer byl vědom nejen svých příjmů, ale také povahy a původu všech služeb, které v rámci své podnikatelské činnosti využívá a za které platí.
Důsledky ignorování povinností k DPH – sankce a zpětná registrace
Někteří influenceři se možná v duchu utěšují myšlenkou, že finanční úřad na jejich podnikání nepřijde a že případné opomenutí povinností v oblasti DPH zůstane bez povšimnutí. Tato úvaha je však velmi nebezpečná a v praxi zpravidla mylná, protože finanční úřady disponují v dnešní době celou řadou kontrolních mechanismů a nástrojů, které jim umožňují relativně snadno odhalit, že určitý podnikatel nesplnil své zákonné povinnosti v oblasti DPH. Pokud finanční úřad při kontrole zjistí, že influencer překročil zákonný limit obratu, ale neprovedl registraci k DPH, nebo že se stal identifikovanou osobou, ale tuto skutečnost finančnímu úřadu neohlásil, má pravomoc provést zpětnou registraci k DPH, což znamená, že influencera zaregistruje zpětně ke dni, kdy mu povinnost registrace vznikla, a doměří mu veškerou neodvedenou DPH za celé toto období. K doměřené dani se navíc přičítají zákonná penále ve výši 20 % z doměřené daně a dále úroky z prodlení, které se počítají za každý den prodlení s úhradou daně. Kromě toho může finanční úřad uložit influencerovi také pokutu za porušení povinností nepeněžité povahy, tedy za to, že nepodával řádně daňová přiznání nebo nepodal přihlášku k registraci ve stanoveném termínu. Výsledný součet doměřené daně, penále, úroků a pokut může být natolik vysoký, že pro influencera může představovat velmi závažný finanční problém, který ohrozí celé jeho podnikání.
Jak se na povinnosti k DPH správně připravit
Nejlepší prevencí před nepříjemnými překvapeními v oblasti DPH je důsledné průběžné sledování výše dosaženého obratu v průběhu celého roku a včasná konzultace s kvalifikovaným daňovým poradcem nebo účetním, který se danou problematikou zabývá. Influencer by měl mít nastaven systém, který mu umožní kdykoliv zjistit, jaká je aktuální výše jeho obratu, a jakmile se tato výše začne přibližovat k zákonným limitům, měl by bezodkladně podniknout potřebné kroky. Důležité je také nezapomínat na to, že do obratu patří veškeré příjmy z influencerské činnosti, tedy nejen hotovostní platby, ale také barterové příjmy a příjmy ze zahraničí, pokud mají místo plnění v České republice. V neposlední řadě je vhodné pravidelně sledovat legislativní změny v oblasti DPH, protože zákonné limity a pravidla se mohou v čase měnit, jak ostatně dokládá i nedávná změna lhůty pro registraci z 15 na 10 dní, a neaktuální informace mohou influencera velmi snadno zavést do situace, kdy se neúmyslně dopustí porušení zákona. Správně nastavená daňová agenda a spolupráce s odborníkem jsou tedy nejspolehlivější cestou, jak se v komplikované oblasti DPH bezpečně orientovat a vyhnout se zbytečným sankcím.
