Jak funguje DPČ pro studenty v roce 2025?
Dohoda o pracovní činnosti (DPČ) je jedním z pracovněprávních vztahů umožňujících zaměstnavatelům a zaměstnancům uzavřít spolupráci pro výkon pracovních činností, které jsou pravidelnější povahy, avšak neodpovídají typickému zaměstnání založenému pracovní smlouvou. V roce 2025 funguje DPČ pro studenty na podobných principech jako pro ostatní zaměstnance, avšak pro mladé lidi, kteří studují denní studium, se aplikují některé specifické výhody. DPČ se často uzavírá v případech, kdy zaměstnanec nemá zájem o plně závaznou pracovní smlouvu, avšak potřebuje či chce vykonávat pravidelnou práci a současně si zachovat určitou flexibilitu ve svém pracovním rozvrhu.
V porovnání s dohodou o provedení práce (DPP), která bývá využívána pro méně pravidelný a spíše jednorázový nebo nepravidelný výkon práce, je DPČ vhodnější pro dlouhodobější a pravidelnou pracovní spolupráci. U DPČ existuje limit, podle kterého je nutné odvádět povinné pojištění (zdravotní a sociální), pokud příjem překročí částku 4 500 Kč měsíčně. Tento limit je v roce 2025 nižší než u DPP, kde je hranice už u 11 500 Kč měsíčně. To ovlivňuje četnost, s jakou je DPČ uzavírána studenty – častěji mají tendenci uzavřít DPP. DPČ je však zcela legitimní formou zaměstnání i pro studenty, pokud jsou dodržena pravidla a limity příjmů.
Odvody a daně z příjmu do 4 499 Kč měsíčně (bez nutnosti platit pojištění)
Pokud je příjem studenta z dohody o pracovní činnosti v roce 2025 do částky 4 499 Kč měsíčně, je tento příjem z hlediska povinného pojištění výhodnější, protože se z něj neodvádí zdravotní ani sociální pojištění. V tomto případě se příjem zdaní prostřednictvím buď srážkové, nebo zálohové daně z příjmu. Typ danění závisí na tom, zda má student u daného zaměstnavatele podepsané prohlášení poplatníka daně z příjmu, tzv. růžové prohlášení.
Student má možnost toto prohlášení podepsat pouze u jednoho zaměstnavatele v daném časovém období. To znamená, že pokud student vykonává více pracovních činností pro různé zaměstnavatele, musí si dobře rozmyslet, kde prohlášení poplatníka podepíše. Pokud růžové prohlášení nepodepíše, zaměstnavatel z příjmu strhne srážkovou daň ve výši 15 %. Po sražení této daně student obdrží čistý příjem, přičemž nemá dále povinnost řešit daňovou administrativu ani podávat daňové přiznání.
Výhody podepsaného prohlášení poplatníka
Pokud student při příjmu do limitu 4 499 Kč měsíčně podepíše prohlášení poplatníka, získává významnou výhodu v rámci svého zdanění. Zaměstnavatel sice i tak provádí zdanění zálohovou daní, avšak současně uplatní základní slevu na poplatníka. Tato sleva na poplatníka činí v roce 2025 částku 30 840 Kč ročně, což odpovídá částce 2 570 Kč měsíčně. Vzhledem k tomu, že u uvedeného příjmu (do 4 499 Kč) je částka daně nižší než tato sleva, zdanění příjmu je ve výsledku nulové. Prakticky to znamená, že student obdrží celou částku svého výdělku bez jakéhokoli vlivu daně. Tato varianta je tedy rozhodně výhodná, pokud student nemá příjmy u jiného zaměstnavatele, kde by mohl slevu na poplatníka rovněž uplatnit.
Příjem od 4 500 Kč a více – povinné pojištění a daňové odpočty
Když příjem z DPČ překročí 4 500 Kč měsíčně, nebo je na této částce, přichází pravidla o povinných odvodech. Z příjmu musí zaměstnavatel odvést povinné pojistné na sociální pojištění. To znamená, že hrubý příjem se nejprve zmenší o částku odvodů na nemocenské a důchodové pojištění a teprve z čistého příjmu se vypočítává daň. Pokud student nemá u zaměstnavatele podepsané prohlášení poplatníka, zaměstnavatel uplatní srážkovou daň 15 %. Je však důležité si uvědomit, že pokud student srážkovou daň zaplatí, nemůže ji v průběhu roku uplatnit zpětně jako zápočet na jiný příjem.
Na druhou stranu, pokud student podepsal růžové prohlášení, může uplatnit daňové odpočty. V tomto případě se příjem daní zálohovou daní, přičemž se automaticky aplikuje základní sleva na poplatníka. Pokud je daňová povinnost nižší než sleva, student opět získává většinu svého čistého příjmu k dispozici.
Daňová povinnost při příjmu nad 4 500 Kč měsíčně
U příjmů přesahujících 4 500 Kč měsíčně už nelze využívat srážkovou daň; tento příjem podléhá výhradně režimu zálohového zdanění. Pokud student ve zmíněné situaci nepodepsal prohlášení poplatníka, bude z hrubého příjmu odvádět nejen pojistné, ale také zálohovou daň, ačkoli na daňové výhody v daném měsíci nedosáhne. Tímto způsobem získá pouze čistý příjem po sražení všech zákonných povinností.
Pokud však má student růžové prohlášení podepsané, bude mu uplatněna daňová sleva, která významně snižuje jeho daňovou zátěž. Toto se projeví okamžitě při výplatě mzdy, protože zaměstnavatel automaticky od daně odečte částku slevy. Pro studenty je tak v mezích možností vždy výhodné mít podepsané růžové prohlášení, aby mohli využít dostupných daňových výhod a dostali tak maximum svého čistého příjmu.
Administrativní povinnost – termíny a lhůty
Prohlášení poplatníka je důležité podepsat včas, aby mohlo být uplatněno. Každý zaměstnanec, včetně studentů, má povinnost podepsat toto prohlášení do 15. února následujícího roku, pokud chce při ročním zúčtování využít všechny dostupné slevy a odpočty. Například v roce 2025 může student podepisovat růžové prohlášení zpětně za rok 2024 právě do 15. února 2025.
Uzavření dohody o pracovní činnosti je vhodné nejen jako přivýdělek pro studenty, ale také jako způsob, jak získat potřebnou zkušenost na pracovním trhu při dodržení přehledných a spravedlivých pravidel danění a pojištění. Vždy je však důležité si ohlídat specifické podmínky a limity, aby nevznikaly zbytečné komplikace.
