Jak podat přiznání k DPH jako identifikovaná osoba?
Identifikovaná osoba (IO) je specifickým typem plátce DPH, který má povinnost přiznat a odvést daň pouze v případě přeshraničních plnění. To znamená, že pokud IO uskutečňuje ekonomickou činnost pouze v rámci tuzemska, není povinna se registrovat jako běžný plátce DPH a odvádět daň z tuzemských zdanitelných plnění. Naopak v případě, že IO uskuteční přeshraniční plnění, ať už se jedná o pořízení zboží či přijetí služby z jiného členského státu EU nebo poskytnutí služby s místem plnění v jiném členském státě, vzniká jí povinnost přiznat a zaplatit daň právě z těchto plnění.
Identifikovaná osoba přiznání k DPH podává jen za měsíce, kdy uskotečnila přeshraniční zdanitelné plnění
Proces podání daňového přiznání k DPH je pro identifikovanou osobu do značné míry zjednodušen, jelikož přiznání podává pouze za zdaňovací období, ve kterých uskutečnila přeshraniční plnění. Pokud tedy IO v daném měsíci nepořídila zboží ani nepřijala či neposkytla službu z/do jiného členského státu, daňové přiznání vůbec nepodává. V opačném případě je však nutné daňové přiznání podat, a to výhradně elektronickou formou, buď prostřednictvím daňového portálu Finanční správy Moje daně, nebo skrze datovou schránku. Tištěné formuláře nejsou v tomto případě přípustné.
Formulář k elektronickému vyplnění a podání je na stránkách Finanční správy ČR
Samotný elektronický formulář přiznání k DPH je identifikované osobě k dispozici v sekci Elektronická podání - Daň z přidané hodnoty na portálu Moje daně. Při vyplňování je nutné dbát na správné uvedení údajů do odpovídajících řádků formuláře. Pořízení zboží a přijetí služeb z ostatních států EU se vykazuje na řádcích 3-6, přijetí služeb ze třetích zemí mimo EU pak na řádcích 12-13. V případě, že identifikovaná osoba poskytla službu s místem plnění v jiném členském státě, uvede tuto skutečnost na řádku 21.
Přiznání se podává do 25 dne následujícího měsíce po uskutečnění plnění
Lhůta pro podání daňového přiznání k DPH je stanovena na 25. den měsíce následujícího po měsíci, ve kterém došlo k uskutečnění přeshraničního plnění. Pokud tedy například identifikovaná osoba pořídila zboží z jiného členského státu EU v průběhu měsíce března, je povinna podat daňové přiznání do 25. dubna. Zároveň je nutné nejpozději k tomuto datu také uhradit vlastní daňovou povinnost, pokud nějaká vznikla.
Je důležité mít na paměti, že identifikovaná osoba nemá nárok na odpočet daně na vstupu z přijatých tuzemských zdanitelných plnění. Nárok na odpočet daně jí vzniká pouze u přeshraničních plnění, u kterých je povinna přiznat daň. I přesto je však administrativní zátěž spojená s vedením evidence a podáváním daňového přiznání k DPH pro identifikovanou osobu výrazně nižší než u běžného plátce DPH. Pokud by se však rozsah ekonomických aktivit IO rozšířil a začala by uskutečňovat více přeshraničních plnění, je na místě zvážit dobrovolnou registraci k DPH a stát se tak standardním plátcem daně.
