Jak použít Reverse charge na úklidové práce?
Režim přenesení daňové povinnosti, známý jako reverse charge, lze v České republice od roku 2025 za splnění zákonných podmínek použít také u některých úklidových služeb poskytovaných ve firemních, veřejných a obdobných objektech.
Kdy lze reverse charge použít
Při reverse charge nepřiznává a neodvádí DPH dodavatel služby, ale její odběratel. Tento režim lze použít pouze tehdy, pokud jsou dodavatel i odběratel registrovanými plátci DPH v České republice a pokud se úklid týká například kanceláří, provozoven, veřejných budov nebo jiných nebytových objektů; naopak se zpravidla nepoužije při úklidu soukromých obytných domů či bytů. Do této oblasti mohou patřit také úklidové práce spojené s údržbou budov nebo zametáním sněhu v zimním období, vždy však záleží na konkrétním charakteru plnění a jeho správném zařazení podle příslušné klasifikace služeb.
Příklad vystavení faktury
Představme si, že úklidová firma pana Horáka, která je plátcem DPH, pravidelně uklízí kancelářské prostory společnosti Veverka s. r. o., jejímž předmětem podnikání je provozování realitní kanceláře a která je rovněž registrovaným plátcem DPH v České republice. Po poskytnutí sjednaných úklidových služeb vystaví firma pana Horáka společnosti Veverka fakturu v režimu přenesení daňové povinnosti. Na dokladu uvede běžné identifikační údaje dodavatele a odběratele, přesný popis poskytnuté služby, cenu bez DPH a informaci „Daň odvede odběratel“. Dodavatel na faktuře DPH nevyčíslí, protože povinnost přiznat a zaplatit daň přechází na odběratele.
Povinnosti dodavatele a odběratele
Dodavatel, tedy úklidová firma pana Horáka, uvede uskutečněné plnění ve svém přiznání k DPH na řádku 25 a zároveň jej vykáže v kontrolním hlášení v oddílu A.1, kde uvede také DIČ odběratele a příslušný kód předmětu plnění. Společnost Veverka jako odběratel musí po obdržení faktury sama vypočítat DPH ve správné sazbě a z odpovídajícího základu daně. Tuto daň přizná jako daň na výstupu v přiznání k DPH na řádku 10 nebo 11 podle použité sazby. Pokud splňuje podmínky pro uplatnění odpočtu, může si stejnou částku současně nárokovat jako odpočet na řádku 43 nebo 44. V kontrolním hlášení odběratel uvede plnění v oddílu B.1, přičemž doplní DIČ dodavatele a stejný kód předmětu plnění.
