Jak vysoká musí být hodnota daru právnické osoby, aby šel uplatnit odpočet?
Právnické osoby v České republice mají možnost využít daňového zvýhodnění v podobě odpočtu od základu daně z příjmů, pokud se rozhodnou finančně podpořit dobročinné nebo humanitární účely formou daru. Tato možnost představuje významný nástroj, jak motivovat firmy a další právnické osoby k charitativní činnosti a společensky prospěšným aktivitám. Zákon o daních z příjmů umožňuje těmto subjektům snížit svůj základ daně až o maximálně třicet procent z celkové výše tohoto základu, což může představovat poměrně podstatnou úsporu na daňové povinnosti. Jedná se o daňovou úlevu, která platí pro dary poskytnuté v průběhu celého kalendářního roku, přičemž pro rok 2025 tato pravidla stále zůstávají v platnosti.
Minimální výše jednotlivého daru pro daňové uplatnění
Zcela zásadním kritériem pro možnost uplatnění daňového odpočtu je minimální hodnota každého jednotlivého poskytnutého daru, která musí činit nejméně dva tisíce korun českých. Tato částka představuje dolní hranici, pod kterou nelze dar daňově uznat, a jedná se přitom o limit, který se vztahuje na každý jednotlivý dar zvlášť, nikoli na jejich celkový souhrn během roku. Je tedy nezbytné, aby právnická osoba při poskytování darů brala v úvahu skutečnost, že pouze ty dary, které dosahují nebo překračují hodnotu 2000 Kč, mohou být následně využity pro snížení základu daně. Pokud by právnická osoba poskytla dar nižší hodnoty, například 1500 Kč nebo 1800 Kč, tento příspěvek by sice byl příjemci prospěšný a chvályhodný z morálního hlediska, avšak z pohledu daňového práva by nemohl být uplatněn jako položka snižující základ daně z příjmů právnické osoby.
Zákaz sčítání jednotlivých darů pod minimální limit
Velmi důležitým aspektem, který je třeba při poskytování darů ze strany právnických osob zohlednit, je skutečnost, že jednotlivé dary poskytnuté v průběhu jednoho kalendářního roku nelze pro účely dosažení minimálního limitu pro daňový odpočet vzájemně sčítat nebo slučovat. To znamená, že pokud právnická osoba poskytne během roku například pět různých darů, z nichž každý bude mít hodnotu 1000 Kč, přestože jejich celková suma dosáhne 5000 Kč a tedy výrazně překročí požadovaný limit 2000 Kč, stále nebude možné žádný z těchto darů daňově uplatnit. Zákon jednoznačně vyžaduje, aby každý jednotlivý dar samostatně splňoval minimální hranici 2000 Kč, a to bez ohledu na to, kolik dalších darů právnická osoba poskytla a jaká je jejich celková kumulativní hodnota. Toto pravidlo může být pro některé dárce překvapivé, ale je to explicitně stanovený požadavek daňové legislativy, který nelze obejít ani interpretovat jinak.
Praktická ukázka na konkrétním příkladu
Pro lepší pochopení tohoto poměrně složitého pravidla je vhodné si celou problematiku demonstrovat na konkrétním příkladu z praxe. Představme si společnost XY s. r. o., která se v průběhu kalendářního roku 2025 rozhodla finančně podpořit dvě různé charitativní organizace. První dar poskytla této společnosti domovu seniorů, konkrétně se jednalo o finanční příspěvek ve výši čtyři tisíce korun českých, který byl určen na nákup vybavení tělocvičny pro klienty tohoto zařízení pro seniory. Jednalo se tedy o účelový dar, který měl sloužit ke zkvalitnění podmínek pro pohybové aktivity starších lidí žijících v tomto zařízení. Druhý dar poskytla tatáž společnost XY s. r. o. organizaci, která se věnuje pomoci matkám nacházejícím se v tíživé životní situaci, v nouzi, a tento příspěvek činil jeden tisíc pět set korun českých.
Vyhodnocení daňové uplatnitelnosti jednotlivých darů
Při vyhodnocování daňové uznatelnosti těchto dvou darů je nutné aplikovat výše zmíněná pravidla. První dar ve výši 4000 Kč poskytnutý domovu seniorů jednoznačně překračuje minimální požadovaný limit 2000 Kč na jeden dar, a proto tento příspěvek může být společností XY s. r. o. bez problémů uplatněn jako položka snižující základ daně z příjmů v rámci daňového přiznání za rok 2025. Společnost tedy bude moci při výpočtu své daňové povinnosti snížit svůj základ daně právě o tuto částku 4000 Kč, což jí přinese úsporu na dani odpovídající devatenácti procentům z této částky. Druhý dar v hodnotě 1500 Kč poskytnutý organizaci pomáhající matkám v nouzi však nesplňuje minimální požadavek na výši jednotlivého daru, protože nedosahuje zákonem stanovené hranice 2000 Kč, a proto tento příspěvek nelze daňově odečíst a uplatnit ke snížení základu daně. Přestože by bylo možné teoreticky argumentovat, že oba dary dohromady představují částku 5500 Kč, což je výrazně nad limitem, zákon striktně vyžaduje, aby každý jednotlivý dar samostatně dosahoval minimálně 2000 Kč, a proto možnost sčítání jednotlivých darů není přípustná.
Doporučení pro efektivní daňové plánování darů
Z výše uvedeného vyplývá, že právnické osoby, které chtějí optimalizovat své daňové zatížení a zároveň podporovat dobročinné a humanitární účely, by měly pečlivě plánovat způsob a strukturu svých charitativních příspěvků. Je vhodné zvážit, zda není efektivnější poskytnout méně darů s vyšší jednotlivou hodnotou spíše než větší počet menších příspěvků, pokud je jedním z cílů také využití daňových výhod. Současně je však třeba mít na paměti, že primárním účelem dárcovství by měla být pomoc potřebným a podpora společensky užitečných aktivit, přičemž daňové zvýhodnění by mělo být spíše vedlejším pozitivním efektem této činnosti. Právnické osoby by také měly vést precizní evidenci všech poskytnutých darů, včetně dokumentace o příjemcích a účelu darů, aby mohly v případě potřeby doložit oprávněnost uplatněných daňových odpočtů při případné kontrole ze strany finančních orgánů.
