Jaké limity DPH si musí hlídat provozovatel e-shopu v ČR?
Pokud podnikáte v oblasti elektronického obchodování a provozujete e-shop na území České republiky, musíte věnovat mimořádnou pozornost sledování různých limitů souvisejících s daní z přidané hodnoty. Tato problematika je poměrně komplexní a zahrnuje hned několik různých prahových hodnot, které mají zásadní vliv na vaše daňové povinnosti. Celkově existují tři klíčové limity, které musí každý majitel internetového obchodu pečlivě monitorovat a pravidelně vyhodnocovat, aby předešel případným sankcím nebo nesplnění zákonných povinností. Jednotlivé limity se od sebe liší nejen svou výší, ale také způsobem výpočtu, sledovaným obdobím a především důsledky, které jejich překročení přináší pro vaše podnikání.
První limit – 2 miliony korun za kalendářní rok
Prvním a základním limitem, který musí provozovatel e-shopu v České republice sledovat, je obrat ve výši 2 milionů korun českých. Tento limit se vztahuje k obratům dosaženým za celý kalendářní rok, což znamená, že jej vyhodnocujete vždy za období od 1. ledna do 31. prosince daného roku. Je důležité si uvědomit, že do tohoto limitu se započítávají všechny vaše zdanitelné plnění, která jste během roku uskutečnili. Pokud váš roční obrat tento limit překročí, stáváte se automaticky plátcem daně z přidané hodnoty, a to od 1. ledna roku následujícího po roce, ve kterém k překročení došlo. To vám dává určitý časový prostor na přípravu a implementaci všech administrativních a účetních procesů spojených s plátcovstvím DPH. Například pokud v roce 2024 dosáhnete obratu 2,3 milionu korun, stanete se plátcem DPH od 1. ledna 2025.
Druhý limit – okamžité plátcovství při 2 536 500 Kč
Druhý limit je stanoven na částku 2 536 500 korun českých a tento limit má podstatně přísnější důsledky než limit první. Zatímco u prvního limitu máte čas do začátku následujícího kalendářního roku, u tohoto druhého limitu nastává povinnost registrace k DPH takřka okamžitě. Konkrétně se stáváte plátcem daně z přidané hodnoty již od druhého dne po dni, kdy jste tento limit překročili. Tento limit se počítá kumulativně vždy od 1. ledna běžného kalendářního roku, což znamená, že musíte velmi pečlivě sledovat svůj narůstající obrat v průběhu celého roku. Pokud například dosáhnete obratu 2 536 500 Kč dne 15. června, vaše povinnost plátce DPH vzniká již 17. června téhož roku. To vyžaduje od podnikatele značnou pozornost a připravenost rychle zareagovat, protože přechod na plátcovství DPH není jen formální záležitostí, ale vyžaduje změny v účetnictví, na fakturách, v nastavení e-shopu a v komunikaci se zákazníky.
Dobrovolná registrace k DPH
Kromě povinné registrace k DPH při překročení výše uvedených limitů existuje také možnost dobrovolné registrace k plátcovství daně z přidané hodnoty. Tato varianta může být v mnoha případech výhodná, a to i když váš obrat ještě nedosáhl zákonných limitů. Dobrovolná registrace bývá často strategickým krokem, který si podnikatelé volí z různých obchodních důvodů. Jedním z hlavních důvodů je situace, kdy obchodujete především s většími firmami, které jsou samy plátci DPH a pro které je výhodnější nakupovat od dodavatele, který také DPH účtuje, protože si ji mohou následně odečíst. Dalším významným důvodem pro dobrovolnou registraci jsou vysoké náklady na pořízení zboží nebo služeb, například když nakupujete zboží od dodavatelů, kteří jsou plátci DPH – v takovém případě můžete uplatnit odpočet daně z přidané hodnoty, kterou jste zaplatili při nákupu, což může představovat značnou finanční úsporu a zlepšit váš cash flow.
Třetí limit – 10 000 EUR pro zasílání zboží do EU
Třetím zásadním limitem, který je specificky důležitý pro provozovatele e-shopů, je částka 10 000 EUR, což je přibližně 250 000 Kč v závislosti na aktuálním kurzu. Tento limit se týká zasílání zboží do ostatních členských států Evropské unie, což je typická aktivita pro většinu moderních internetových obchodů, které expandují za hranice České republiky. Jedná se o mezní hodnotu obratu z prodeje zboží zákazníkům v jiných státech EU. Jakmile váš obrat z takových prodejů překročí tuto částku, musíte začít řešit specifické daňové povinnosti související s přeshraničním obchodem. V takovém případě máte v podstatě dvě možnosti: buď se registrovat k DPH v každém členském státě, do kterého zboží dodáváte (což je administrativně velmi náročné), nebo využít podstatně jednodušší režim one-stop shop, který byl zaveden právě za účelem zjednodušení daňových povinností při přeshraničním obchodu v rámci EU.
Režim One-Stop Shop (OSS)
Režim one-stop shop, běžně označovaný zkratkou OSS, představuje významné zjednodušení pro e-shopy, které překročily limit 10 000 EUR pro zasílání zboží do EU. Tento systém umožňuje podnikatelům evidovat a odvádět DPH z prodejů do ostatních členských států Evropské unie prostřednictvím jediného registračního místa v zemi svého sídla, tedy v České republice. Namísto nutnosti registrovat se k DPH v každé jednotlivé zemi EU, kam zboží zasíláte – což by mohlo znamenat desítky různých registrací, daňových přiznání v různých jazycích a komunikaci s různými daňovými úřady – můžete využít tento centralizovaný systém. V praxi to znamená, že podáváte jedno souhrnné daňové přiznání v češtině prostřednictvím českého finančního portálu, ve kterém uvedete všechny prodeje do jednotlivých zemí EU. Český finanční úřad pak sám distribuuje vybranou DPH příslušným daňovým správám v zemích, kde k prodeji došlo. Registrace do režimu OSS může být v mnoha případech vhodná i před překročením limitu 10 000 EUR, pokud plánujete aktivně expandovat na zahraniční trhy.
Důležitost průběžného sledování limitů
Pro úspěšné a zákonné provozování e-shopu je naprosto zásadní průběžně a systematicky sledovat všechny tři výše uvedené limity. Není postačující vyhodnocovat svou situaci pouze jednou ročně, ale je nutné mít zavedený systém pravidelného monitoringu obratů. Doporučuje se kontrolovat stav obratů minimálně měsíčně, ideálně však průběžně v reálném čase, což moderní účetní a e-shopové systémy umožňují. Překročení limitu a nesplnění následné povinnosti registrace k DPH může vést k významným pokutám a sankcím ze strany finančního úřadu. Navíc při neočekávaném překročení limitů, zejména toho ve výši 2 536 500 Kč, potřebujete okamžitě reagovat a implementovat všechny potřebné změny ve vašem podnikání, což vyžaduje určitou přípravu. Proto je vhodné mít připravený plán, jak budete postupovat při přechodu na plátcovství DPH, včetně kontaktů na účetní nebo daňového poradce, který vám s procesem pomůže.
