Jakou dokumentaci předložit finanční kontrole k úvěru poskytnutému společníkem?
Poskytnutí úvěru či zápůjčky společníkem představuje flexibilní a plně legitimní nástroj k okamžitému posílení likvidity vlastní společnosti, jímž lze efektivně eliminovat zdlouhavé schvalovací procesy u bankovních institucí, avšak z pohledu správce daně vyžaduje naprostou transparentnost a bezchybné formální podložení.
Precizně formulovaná smluvní dokumentace s ověřením pravosti
Základním pilířem každé kontroly je bezchybná písemná úvěrová smlouva, která musí jednoznačně vymezovat obě smluvní strany, přesnou výši jistiny, účel poskytnutí prostředků, sjednanou úrokovou sazbu, detailní splátkový kalendář a sankční mechanismy pro případ prodlení. Přestože obecná právní úprava nevyžaduje úřední ověření podpisů pro platnost samotného závazku, z hlediska daňového řízení jde o zásadní krok, neboť legalizované podpisy správci daně nezvratně prokazují datum vzniku listiny a vylučují podezření z jejího antidatování či účelového vytvoření ex post.
Obhájení tržní obvyklosti a ekonomické racionality transakce
Vzhledem k tomu, že vztah mezi společníkem a korporací spadá do kategorie spojených osob, zaměřuje se finanční úřad prioritně na dodržení principu tržního odstupu podle zákona o daních z příjmů. Společnost musí mít k dispozici komplexní ekonomickou zprávu srovnávající sjednanou úrokovou sazbu s aktuálními tržními podmínkami komerčních úvěrů se srovnatelným rizikovým profilem, včetně doložení důvodů, proč byla tato forma financování zvolena, jaký měla hospodářský přínos a z jakých podkladů se při kalkulaci ceny peněz vycházelo.
Korporátní ošetření střetu zájmů a schválení nejvyšším orgánem
V situacích, kdy společník vystupuje ve společnosti zároveň v roli jednatele, nabývá na významu doložení souladu se zákonem o obchodních korporacích ohledně pravidel pro střet zájmů. Před uzavřením kontraktu je nutné řádně informovat valnou hromadu či dozorčí orgán o záměru smlouvu sjednat a o jejích podmínkách; správci daně je pak třeba předložit zápis z jednání valné hromady s usnesením potvrzujícím vyslovení souhlasu, čímž se eliminuje riziko neplatnosti úkonu a zpochybnění daňové uznatelnosti souvisejících nákladů.
