Kdo bude platit progresivní daň 23 procent v roce 2026 za rok 2025?
Progresivní daň z příjmů fyzických osob ve výši třiadvaceti procent se stala realitou pro podstatně širší skupinu poplatníků již od zdaňovacího období roku 2024, přičemž tato změna přetrvává i v následujících letech. Důvodem této významné změny v daňovém systému České republiky bylo přijetí takzvaného konsolidačního balíčku, který zásadním způsobem zasáhl do příjmové stránky státního rozpočtu a výrazně rozšířil okruh osob povinných odvádět vyšší daňovou sazbu. Tato legislativní úprava znamenala markantní snížení příjmového limitu, od kterého se začíná uplatňovat zvýšená daňová sazba, což v praxi způsobilo, že mnohem více lidí s průměrnými až nadprůměrnými příjmy se ocitlo v kategorii poplatníků podléhajících této progresivní dani.
Pravidla platná pro rok 2025 a způsob výpočtu
Pro zdaňovací období roku 2025, za které se daň odvádí až v roce 2026, platí naprosto identická pravidla jako v předchozím roce, což znamená zachování principu výpočtu na základě násobku průměrné měsíční mzdy. Konkrétně se vyšší třiadvacetiprocentní sazba daně z příjmů fyzických osob vztahuje na všechny osoby, jejichž celkové roční příjmy dosáhnou nebo překročí hranici stanovenou jako třicetišestinásobek průměrné měsíční mzdy, která je každoročně oficiálně vyhlašována příslušnými statistickými úřady a ministerstvem. Pro rok 2025 byla průměrná měsíční mzda stanovena na částku čtyřicet šest tisíc pět set padesát sedm korun českých, což je údaj vycházející z ekonomických analýz a statistických šetření provedených v předchozím období.
Konkrétní částka limitu pro rok 2025
Pokud si tedy provedeme konkrétní matematický výpočet pro určení přesné hranice, od které se uplatňuje vyšší daňová sazba v roce 2025, dostaneme se k částce jeden milion šest set sedmdesát šest tisíc padesát dva korun českých v hrubých ročních příjmech. To znamená, že všichni poplatníci, kteří v průběhu kalendářního roku 2025 získají zdanitelné příjmy přesahující tuto specifickou hranici, budут automaticky podléhat vyšší třiadvacetiprocentní sazbě daně z příjmů, a to bez ohledu na to, zda se jedná o příjmy ze závislé činnosti, ze samostatné výdělečné činnosti, z podnikání nebo z jiných zdrojů podléhajících zdanění podle zákona o daních z příjmů.
Způsob odvedení vyšší daně
Samotný proces odvedení této vyšší daňové povinnosti může probíhat dvěma základními způsoby v závislosti na charakteru příjmů konkrétního poplatníka. V případě zaměstnanců pracujících v pracovněprávním vztahu bude vyšší daň automaticky strhávána zaměstnavatelem přímo ze mzdy prostřednictvím běžného systému zdanění, přičemž zaměstnavatel má povinnost sledovat kumulativní roční příjmy zaměstnance a v okamžiku překročení stanoveného limitu začít aplikovat vyšší daňovou sazbu. Alternativně, zejména u osob samostatně výdělečně činných, podnikatelů a dalších poplatníků s příjmy mimo závislou činnost, dochází k odvedení vyšší daně prostřednictvím samostatně podávaného daňového přiznání za zdaňovací období roku 2025, které je nutné podat a daň uhradit nejpozději do stanoveného termínu na jaře roku 2026.
Pravidla pro následující rok 2026
Systém progresivního zdanění pokračuje naprosto stejným způsobem i v dalším zdaňovacím období, konkrétně v roce 2026, přičemž se opět uplatňuje princip vázání limitu na průměrnou hrubou měsíční mzdu. Pro zdaňovací období roku 2026 byla průměrná hrubá měsíční mzda určena na vyšší úrovni, a to konkrétně na částku čtyřicet osm tisíc devět set šedesát sedm korun českých, což odráží celkový růst mezd v ekonomice a inflační vývoj. Toto zvýšení průměrné mzdy má přímý dopad na výpočet limitu pro uplatnění vyšší daňové sazby, který se pro zdaňovací období roku 2026 automaticky posouvá na vyšší částku jeden milion sedm set šedesát dva tisíc osm set dvanáct korun českých ročního hrubého příjmu.
Povinnosti poplatníků v roce 2026
Všichni poplatníci, kteří v průběhu kalendářního roku 2026 obdrží nebo vydělají hrubé příjmy podléhající zdanění v částce přesahující tento nově stanovený limit, budou mít zákonnou povinnost zdanit příjmy nad tento limit vyšší třiadvacetiprocentní sazbou daně z příjmů fyzických osob. Tato povinnost se realizuje prostřednictvím podání řádného daňového přiznání za zdaňovací období roku 2026, které musí být předloženo finančnímu úřadu v roce 2027, přičemž standardní lhůta pro podání daňového přiznání běží do konce března příslušného roku, s možností prodloužení v případě využití služeb daňového poradce.
Výhody zvyšujícího se limitu
Skutečnost, že se limit pro uplatnění vyšší daňové sazby postupně posouvá směrem nahoru v důsledku růstu průměrné měsíční mzdy, má významné pozitivní dopady pro určitou skupinu poplatníků, zejména pro ty osoby, které si ve zdaňovacím období roku 2026 vydělají přibližně stejnou nebo velmi podobnou částku hrubého příjmu jako v předchozím zdaňovacím období roku 2025. Pro tyto konkrétní poplatníky představuje zvýšení limitu výraznou výhodu a úlevu v daňové zátěži, protože díky tomu, že se hranice pro aplikaci vyšší sazby posunula na vyšší částku, jejich příjmy již nemusí nutně překročit tento nový zvýšený limit, a tudíž celý jejich příjem nebo jeho větší část zůstane zdaněn pouze běžnou základní sazbou patnácti procent daně z příjmů fyzických osob.
Dopad na různé kategorie poplatníků
Tato dynamika mění relativní daňovou zátěž různých kategorií poplatníků v závislosti na vývoji jejich příjmů ve srovnání s růstem průměrné mzdy a tedy i limitu pro progresivní zdanění. Osoby, jejichž příjmy rostou pomaleji než průměrná mzda v ekonomice, nebo jejichž příjmy zůstávají na stejné úrovni, získávají relativní výhodu, protože se postupně vzdalují od limitu pro vyšší zdanění, případně se pod něj dokonce dostanou zpět. Naopak ti, jejichž příjmy rostou rychleji než průměrná mzda, zůstávají trvale v pásmu vyšší daňové sazby a jejich relativní daňová zátěž se může dokonce zvyšovat.
