Kdo musí podat přiznání k dani silniční v roce 2026?
V roce 2026 se podává daňové přiznání k silniční dani za zdaňovací období roku 2025. Je tedy důležité si uvědomit, že přiznání, které poplatníci vyplňují a odesílají v aktuálním kalendářním roce 2026, se fakticky vztahuje na předchozí rok, tedy na období od 1. ledna 2025 do 31. prosince 2025. Toto časové vymezení je zásadní pro správné určení, které vozidlo mělo být předmětem zdanění a kdo byl v rozhodném období jeho provozovatelem či vlastníkem. Systém zdanění silniční daně je tedy nastaven tak, že vždy zpětně deklarujeme skutečnosti vztahující se k minulému zdaňovacímu období.
Okruh povinných subjektů - právnické a fyzické osoby
Povinnost podat daňové přiznání k silniční dani v roce 2026 za zdaňovací období roku 2025 mají jak právnické osoby, tak fyzické osoby. Není tedy rozhodující právní forma subjektu, ale skutečnost, zda daný subjekt splňuje další zákonné podmínky pro vznik daňové povinnosti. Právnickými osobami jsou myšleny zejména obchodní společnosti, státní organizace, obce, kraje, příspěvkové organizace, nadace, spolky a další subjekty, které mají vlastní právní subjektivitu. Na straně fyzických osob pak mluvíme jak o podnikatelích (osobách samostatně výdělečně činných), tak o nepodnikajících občanech, kteří mohou být vlastníky zdanitelných vozidel pro soukromé účely.
Provozovatelé a vlastníci zdanitelných vozidel
Subjekty povinné k podání přiznání musely být v roce 2025 v pozici provozovatelů nebo vlastníků zdanitelných vozidel. Provozovatelem vozidla je osoba, která je uvedena v registru silničních vozidel jako provozovatel, tedy osoba, která má právo vozidlo užívat a nese odpovědnost za jeho provoz. Vlastník vozidla je pak osoba, která má k vozidlu vlastnické právo, což nemusí být vždy totožné s provozovatelem. V praxi může nastat situace, kdy je vlastníkem vozidla jedna osoba (například leasingová společnost), zatímco provozovatelem je osoba jiná (například firma, která vozidlo užívá na základě leasingové smlouvy). Pro vznik daňové povinnosti postačuje, pokud subjekt byl v rozhodném období v jedné z těchto pozic.
Registrace vozidel v České republice
Další podstatnou podmínkou je, že zdanitelná vozidla musela být zapsána v registru silničních vozidel České republiky. Tento registr je veden Ministerstvem dopravy a obsahuje údaje o všech vozidlech, která jsou registrována pro provoz na území České republiky. Pokud vozidlo není zapsáno v tomto registru, nevzniká na území ČR povinnost k dani silniční, a to ani v případě, že vozidlo je fakticky provozováno na českých komunikacích. Registrace v českém registru silničních vozidel je tedy klíčovým identifikačním znakem pro vznik daňové povinnosti a následně pro povinnost podat daňové přiznání.
Hmotnostní kritérium vozidel nad 12 tun
Zásadním kritériem pro určení, zda vozidlo podléhá dani silniční, je jeho hmotnost. Daňové přiznání k silniční dani musí podat subjekty, které byly provozovateli nebo vlastníky vozidel s celkovou hmotností nad 12 tun. Tato hmotnostní hranice je stanovena zákonem jako rozhodující pro vznik daňové povinnosti u nákladních vozidel. Celková hmotnost vozidla je uvedena v technickém průkazu vozidla a zahrnuje hmotnost prázdného vozidla včetně maximální povolené nosnosti. Jedná se typicky o těžká nákladní vozidla, tahače návěsů, autobusy a další těžká dopravní prostředky, které svým provozem nejvíce zatěžují silniční infrastrukturu, což je základním důvodem, proč právě tato vozidla podléhají dani silniční.
Rozšíření daňové povinnosti bez ohledu na účel využití
Velmi důležitou změnou v legislativě je skutečnost, že přiznání k silniční dani za rok 2025 musí podávat nejen osoby, které výše uvedená vozidla využívají k podnikání, ale také vlastníci, kteří uvedená vozidla vlastní jako soukromé osoby. Dříve platilo, že silniční daň se vztahovala primárně na vozidla používaná k podnikatelským účelům, tedy k činnosti směřující k dosažení zisku. Tato podmínka však již neplatí, což znamená zásadní rozšíření okruhu poplatníků. V současné době tedy postačuje samotné vlastnictví nebo provozování vozidla odpovídající technické specifikace, přičemž účel, za jakým je vozidlo používáno, není pro vznik daňové povinnosti rozhodující.
Dopad na podnikatele i nepodnikatele
Podání přiznání k silniční dani se tedy týká jak podnikatelů, tak nepodnikatelů, kteří vlastní předmětná vozidla. Toto ustanovení má zásadní praktický dopad, protože rozšiřuje daňovou povinnost i na soukromé osoby, které mohou vlastnit těžká vozidla například pro hobby účely, sběratelské účely, pro využití v rámci neziskových aktivit nebo z jakýchkoliv jiných osobních důvodů. Stejně tak se daňová povinnost vztahuje na neziskové organizace, spolky, obce a další subjekty, které sice nepodnikají v klasickém slova smyslu, ale jsou vlastníky nebo provozovateli vozidel splňujících hmotnostní kritérium. Tato úprava zajišťuje rovný přístup ke všem vlastníkům těžkých vozidel bez ohledu na právní formu subjektu či účel užívání vozidla.
Specifická kategorie osvobozených vozidel s povinností přiznání
Přiznání k silniční dani v roce 2026 musí podat také některé osoby, které v roce 2025 používaly specifická vozidla, která jsou ze zákona osvobozena od platby silniční daně, ale i přesto existuje zákonná povinnost podat daňové přiznání. Jedná se o poměrně komplikovanou situaci, kdy zákon na jedné straně stanovuje osvobození od povinnosti daň fakticky uhradit, ale na druhé straně neodstraňuje povinnost tuto skutečnost oznámit správci daně prostřednictvím daňového přiznání. Účelem této povinnosti je zajistit, aby finanční správa měla přehled o všech vozidlech podléhajících dani silniční, včetně těch, u nichž z důvodu osvobození nevzniká povinnost daň uhradit.
Odkaz na zákonnou úpravu osvobozených vozidel
Konkrétní výčet vozidel, která jsou od silniční daně osvobozena, ale přesto vyžadují podání daňového přiznání, je uveden v paragrafu 3 zákona č. 16/1993 Sb., o dani silniční, ve znění pozdějších předpisů. Tento zákon je základním právním předpisem upravujícím silniční daň v České republice a obsahuje komplexní úpravu všech aspektů této daně, včetně vymezení předmětu daně, poplatníků, sazeb daně, osvobození a dalších specifických ustanovení. Pro zjištění přesného znění a aktuální verze ustanovení § 3 je vždy nutné vycházet z platného znění zákona, které zohledňuje všechny novely a změny, které byly do původního znění zákona promítnuty.
Příklady osvobozených vozidel s povinností přiznání
Mezi vozidla osvobozená od platby silniční daně, ale s povinností podat přiznání, patří například vozidla vybavená zvláštní registrační značkou. Zvláštní registrační značky jsou přidělovány vozidlům diplomatických misí, konzulárních úřadů, mezinárodních organizací a dalším subjektům s diplomatickým statusem. Dále se jedná o vozidla poskytovatelů zdravotních služeb, což zahrnuje sanitní vozy, mobilní zdravotnická pracoviště a další vozidla používaná pro poskytování neodkladné nebo jiné zdravotní péče. Do této kategorie dále spadají vozidla kategorie N zvláštního určení, což jsou specifická užitková vozidla konstruovaná a vybavená pro speciální účely, jako jsou například pojízdné dílny, mobilní laboratoře, knihovny, prodejny a podobně. Seznam osvobozených vozidel je v zákoně poměrně rozsáhlý a zahrnuje i další kategorie, jako například vozidla integrovaného záchranného systému, hasičská vozidla, vozidla ozbrojených sil a další.
Standardní lhůta pro podání přiznání
Obvyklá lhůta pro podání daňového přiznání k silniční dani je vždy stanovena do konce ledna roku následujícího po roce, za který se přiznání podává. Toto pravidlo vytváří jednotný a předvídatelný systém, kdy poplatníci vždy vědí, že své daňové povinnosti musí splnit do konce prvního měsíce nového kalendářního roku. Lhůta 31. ledna je dostatečně dlouhá na to, aby poplatníci měli čas shromáždit potřebné podklady, provést výpočet daně a řádně vyplnit tiskopis daňového přiznání, případně jej podat elektronickou formou prostřednictvím datové schránky nebo elektronicky podepsaného formuláře.
Prodloužení lhůty při víkendu nebo svátku
Pokud však poslední lednový den připadne na sobotu, neděli nebo svátek, zákon upravuje automatické prodloužení lhůty tak, že poslední den lhůty se posunuje na následující pracovní den. Toto pravidlo vychází z obecné úpravy počítání lhůt v daňovém řádu, který stanovuje, že jestliže konec lhůty připadne na sobotu, neděli nebo svátek, posunuje se konec lhůty na nejblíže následující pracovní den. Účelem této úpravy je zajistit, aby poplatníci měli možnost splnit svou povinnost v pracovní den, kdy jsou v provozu úřady, pošty i další instituce, prostřednictvím kterých lze daňové přiznání podat.
Konkrétní lhůta pro podání v roce 2026
Tato situace nastává právě v případě roku 2026, kdy 31. leden 2026 připadá na sobotu, a proto se lhůta pro podání daňového přiznání k silniční dani automaticky prodlužuje. Následující pracovní den po sobotě 31. ledna 2026 je pondělí 2. února 2026, což je také den, kdy státní svátek nevyhlášen. Přiznání k silniční dani za zdaňovací období roku 2025 je tedy třeba podat nejpozději do 2. února 2026 včetně. Poplatníci by měli tuto skutečnost vzít v úvahu při plánování svých daňových povinností a zajistit, aby daňové přiznání bylo podáno včas, případně využít možnosti elektronického podání, které umožňuje podat přiznání kdykoliv během této lhůty bez nutnosti osobní návštěvy finančního úřadu nebo podací pošty.
