Kdo nebude muset platit daň z příjmu za rok 2025?
Existuje poměrně velká skupina poplatníků, kteří se mohou těšit na příjemnou skutečnost, že i přesto, že během celého kalendářního roku 2025 budou pobírat různé zdanitelné příjmy ze závislé činnosti jako zaměstnanci nebo z podnikání jako osoby samostatně výdělečně činné, nebudou nakonec při vyplňování daňového přiznání nebo při provádění ročního zúčtování záloh povinni odvést finančnímu úřadu ani jedinou korunu českých peněz na dani z příjmů fyzických osob. Jedná se o zcela legální a zákonný postup, který nevyžaduje žádné kreativní účetnictví ani pochybné daňové optimalizace. Co je ještě zajímavější a pro mnoho domácností finančně velmi příjemné, mnozí z těchto poplatníků dokonce obdrží od státu zpět určitou finanční částku, a to díky možnosti uplatnění daňového bonusu, který je poskytován především na vyživované děti žijící v domácnosti poplatníka, případně na manželku nebo manžela.
Vysvětlení principu fungování daňových slev
Tato situace rozhodně není žádnou novinkou v českém daňovém systému, nicméně stále mnoho poplatníků si plně neuvědomuje, jak významný vliv mohou mít různé daňové slevy na jejich konečnou daňovou povinnost. Konečná výše povinné platby daně z příjmů fyzických osob, kterou musí každý poplatník odvést státu, je sice primárně odvozena od takzvaného daňového základu, což je v podstatě souhrn všech zdanitelných příjmů, které poplatník během příslušného zdaňovacího období získal, ať už se jedná o zaměstnance pracující na hlavní pracovní poměr, na dohodu o provedení práce, na dohodu o pracovní činnosti, nebo o osoby samostatně výdělečně činné provozující různé formy podnikání. Avšak u velmi значného množství poplatníků je tato základní vypočtená daň následně výrazně a pozitivně ovlivněna právě uplatněním různých daňových slev, na které má konkrétní poplatník podle platné legislativy a své osobní životní situace nárok a které si tedy může zcela legálně uplatnit při výpočtu své konečné daňové povinnosti.
Základní daňová sleva na poplatníka
Mezi nejdůležitější a plošně nejrozšířenější daňovou slevu, kterou může využít prakticky každý poplatník bez ohledu na jeho konkrétní životní situaci, patří základní daňová sleva na poplatníka, na kterou má nárok absolutně každý poplatník daně z příjmů fyzických osob, ať už se jedná o zaměstnance v pracovním poměru nebo o osobu samostatně výdělečně činnou provozující jakoukoliv formu podnikatelské činnosti. Tato základní daňová sleva na poplatníka má za celý kalendářní rok 2025 výši přesně 30 840 korun českých, přičemž tato částka zůstává naprosto identická jako v roce předchozím, tedy roce 2024, protože nedošlo k žádné legislativní změně ani valorizaci této slevy. Již samo využití pouze této jediné základní daňové slevy, která je dostupná pro všechny poplatníky bez jakýchkoliv dalších podmínek, dokáže u mnoha poplatníků, kteří mají relativně nízké roční příjmy, snížit jejich celkovou roční částku platby daně z příjmů fyzických osob až na absolutní nulu.
Výpočet hranice pro nulovou daň se základní slevou
Pokud provedeme základní matematický výpočet a zjistíme, při jaké výši daňového základu vyústí využití základní slevy na poplatníka v nulovou daňovou povinnost, dojdeme k zajímavému zjištění. Nulová daň z příjmů fyzických osob za celý kalendářní rok 2025 tedy automaticky vyjde úplně všem těm poplatníkům, kteří během celého roku 2025 budou mít celkový daňový základ maximálně do výše 205 600 korun českých. Tento výpočet je poměrně jednoduchý: pokud má poplatník daňový základ například právě 205 600 Kč, jeho daň před uplatněním slev činí 15 procent z této částky, tedy 30 840 Kč. Právě roční základní sleva na poplatníka ve výši 30 840 korun zcela vynuluje tuto daňovou povinnost a poplatník tak nebude povinen odvést státu ani korunu. Důvodem je skutečnost, že právě tato roční základní sleva na poplatníka je dostatečně vysoká na to, aby poplatníky s nízkými příjmy zcela zbavila jejich daňové povinnosti vztahující se k dani z příjmů fyzických osob.
Nulová daň i při vyšších příjmech
Co je však ještě zajímavější a pro mnoho poplatníků možná překvapivé, nulová daň z příjmů fyzických osob za celý kalendářní rok 2025 rozhodně nevyjde pouze poplatníkům s tak nízkými příjmy, ale může vyjít i mnoha dalším poplatníkům, kteří budou mít svůj celkový roční daňový základ výrazně, někdy i několikanásobně vyšší než zmíněných 205 600 korun českých. Tato nulová daňová povinnost může být díky možnosti uplatnění dalších daňových slev kromě té základní slevy na poplatníka dosažena i u poplatníků s daňovým základem vyšším než 300 000 korun českých, a v některých případech dokonce i u poplatníků se základem přesahujícím hranici 500 000 korun českých ročně. Vždy záleží na konkrétní osobní a rodinné situaci každého jednotlivého poplatníka a na tom, jaké konkrétní daňové slevy a daňová zvýhodnění si může podle platné legislativy a podle své osobní situace konkrétní poplatník skutečně uplatnit při výpočtu své konečné daňové povinnosti.
Praktický příklad pana Karla
Pro lepší ilustraci a pochopení této problematiky si můžeme uvést konkrétní praktický příklad hypotetického poplatníka, kterého pro účely tohoto příkladu nazveme Karel. Představme si situaci, kdy pan Karel bude mít za celý kalendářní rok 2025 roční daňový základ ve výši 514 000 korun českých, což je poměrně slušný příjem. Přesto však i tento pan Karel, jehož příjmy rozhodně nelze považovat za nízké, bude mít za celý rok 2025 nulovou daň z příjmů fyzických osob a nebude muset odvést státu ani korunu. Důvodem této příjemné situace je skutečnost, že pan Karel kromě standardní základní slevy na poplatníka, kterou může využít každý, si bude moci uplatnit v rámci svého ročního zúčtování daně také další velmi významné daňové zvýhodnění, konkrétně daňové zvýhodnění na své tři nezaopatřené vyživované děti, které žijí s ním v jedné domácnosti a které podle zákona splňují podmínky pro uplatnění tohoto daňového zvýhodnění.
Detailní výpočet daně pana Karla
Pokud bychom si rozepsali detailní výpočet daňové povinnosti pana Karla, zjistíme následující zajímavé skutečnosti. Daň z příjmů fyzických osob pana Karla před uplatněním jakýchkoliv slev by činila 15 procent z jeho daňového základu 514 000 korun českých, což po jednoduchém vynásobení vychází na částku 77 100 korun českých, kterou by za normálních okolností měl odvést státu. Avšak situace se dramaticky mění ve chvíli, kdy pan Karel uplatní všechny slevy, na které má nárok. Daňová sleva na poplatníka činí 30 840 korun ročně a daňové zvýhodnění na tři vyživované děti představuje další významnou částku, která v součtu s onou základní slevou činí celkem 96 204 korun českých za celý kalendářní rok 2025. Protože tato celková částka daňových slev a zvýhodnění ve výši 96 204 Kč výrazně převyšuje vypočtenou daň ve výši 77 100 Kč, pan Karel nejenže nebude muset platit žádnou daň, ale dokonce obdrží od státu zpět rozdíl těchto částek formou daňového bonusu.
