Kdy musí plátce DPH odvést a současně ji může žádat zpět?
Při realizaci obchodních transakcí spočívajících v nákupu zboží ze zemí, které se nenacházejí na území Evropské unie, je nutné si uvědomit jednu zásadní skutečnost, která se týká daně z přidané hodnoty. Konkrétně jde o to, že pro účely zdanění tohoto typu obchodního případu není vůbec rozhodující ani podstatné, zda zahraniční dodavatel, od kterého nakupujete zboží, je či není registrován jako plátce daně z přidané hodnoty ve své zemi. Tato informace, která by mohла být důležitá například při obchodování v rámci Evropské unie, zde nehraje žádnou roli a nemá vliv na daňové povinnosti české společnosti.
Specifický režim dovozu zboží
V rámci dovozových operací, tedy v okamžiku, kdy dochází k fyzickému přemístění zboží z třetích zemí na území České republiky a následně k jeho propuštění do volného oběhu na území Evropské unie, se uplatňuje zcela specifický mechanismus zdanění daní z přidané hodnoty. Tento mechanismus je v odborné terminologii označován jako institut samovyměření daně. Jedná se o postup, při kterém nevzniká povinnost zahraničnímu dodavateli účtovat a vybírat českou DPH, ale celá odpovědnost za správné zdanění této transakce leží výhradně na straně kupujícího, tedy českého plátce daně z přidané hodnoty.
Povinnost kupujícího při samovyměření
Konkrétní povinností kupujícího, který je registrován jako plátce daně z přidané hodnoty v České republice, je v této situaci přiznat daň z přidané hodnoty a následně ji také odvést finančnímu úřadu. Tento proces přiznání a odvedení daně probíhá prostřednictvím daňového přiznání k DPH, které plátce podává za příslušné zdaňovací období, v němž k dovozu zboží došlo. Kupující tedy musí sám vypočítat výši daně z přidané hodnoty, která odpovídá hodnotě dovezeného zboží a příslušné daňové sazbě platné v České republice, tuto daň uvést ve svém daňovém přiznání a zároveň ji také uhradit státnímu rozpočtu.
Možnost současného odpočtu daně
Pokud jsou splněny všechny zákonné podmínky stanovené zákonem o dani z přidané hodnoty, zejména pokud kupující hodlá dovezené zboží použít pro své ekonomické činnosti, které jsou předmětem daně a zakládají nárok na odpočet daně, může si tento plátce daně z přidané hodnoty tuto odvedenou daň ve stejném daňovém přiznání, ve kterém ji přiznává a odvádí, zároveň také nárokovat zpět jako odpočet na vstupu. Tento mechanismus představuje značné zjednodušení a efektivitu celého procesu, protože plátce nemusí čekat na další zdaňovací období, aby si mohl uplatnit nárok na odpočet DPH.
Praktický dopad systému samovyměření
Z praktického hlediska tento systém samovyměření znamená, že v situaci, kdy jsou splněny všechny podmínky pro uplatnění odpočtu daně, nedochází fakticky k žádnému peněžnímu toku mezi plátcem a finančním úřadem, protože částka odvedené daně se kompenzuje s částkou odpočtu daně ve stejném daňovém přiznání. Plátce tedy současně odvádí daň na výstupu a nárokuje si ji zpět na vstupu, což výsledkově znamená nulový daňový dopad na jeho cash flow. Tento systém je navržen tak, aby zajistil správné zdanění dovážených zboží při současném zachování principu neutrality DPH pro podnikatele.
