Kdy podat oznámení o osvobozených příjmech v roce 2026?
I v roce 2026, podobně jako tomu bylo v každém předchozím zdaňovacím období, se vyskytuje specifická skupina poplatníků, kteří mají ze zákona stanovenou povinnost informovat finanční správu o určitých svých příjmech, a to i přesto, že tyto příjmy jsou od daně z příjmů fyzických osob zcela osvobozeny. Jedná se konkrétně o ty poplatníky, kteří v průběhu předchozího kalendářního roku 2025 obdrželi některé mimořádné příjmy, jejichž celková hodnota přesáhla zákonem stanovenou hranici pěti milionů korun českých, a přičemž tyto příjmy spadají do kategorie osvobozených příjmů podle zákona o daních z příjmů. Je důležité si uvědomit, že ačkoliv jsou tyto příjmy od daně osvobozeny a poplatník tedy k nim nemusí podávat řádné daňové přiznání, stále existuje zákonná povinnost podat o nich oznámení příslušnému finančnímu úřadu, což představuje jakousi informační povinnost vůči státní správě.
Kam a v jakých termínech podávat oznámení
Oznámení o osvobozených příjmech se podává na místně příslušný finanční úřad, přičemž místní příslušnost se určuje podle trvalého pobytu fyzické osoby Zákonodárce stanovil, že termíny pro podání tohoto oznámení jsou zcela totožné s termíny, které platí pro podání řádného daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob. To znamená, že pro nepodnikající fyzické osoby, tedy ty poplatníky, kteří v průběhu zdaňovacího období nevykonávali žádnou samostatnou výdělečnou činnost a nemají příjmy z podnikání nebo z jiné samostatné výdělečné činnosti, platí základní zákonná lhůta, která končí dnem 1. dubna 2026. Pokud jde o podnikající fyzické osoby, tedy ty poplatníky, kteří mají příjmy ze samostatné výdělečné činnosti, z podnikání nebo například příjmy z pronájmu, pro tyto osoby je stanoven pozdější termín, a to konkrétně 4. květen 2026, což je odvozeno od skutečnosti, že podnikatelé mají ze zákona o něco delší lhůtu na zpracování svých daňových povinností.
Způsob podání oznámení podle typu poplatníka
Velmi podstatným rozdílem mezi podnikajícími a nepodnikajícími fyzickými osobami není pouze termín, do kdy musí oznámení podat, ale také forma, jakou je toto oznámení možné nebo povinné finančnímu úřadu doručit. Pro podnikající fyzické osoby platí přísnější pravidla, protože jejich podání musí být učiněno výhradně v elektronické podobě, a to prostřednictvím datové schránky, což je zabezpečený elektronický komunikační prostředek, který slouží k oficiální komunikaci mezi podnikateli a orgány veřejné moci. Tato povinnost vyplývá ze zákona o daních z příjmů a souvisejících předpisů, které ukládají podnikatelům povinnost komunikovat s finančními úřady elektronicky. Na druhou stranu nepodnikající fyzické osoby mají v tomto ohledu větší svobodu a flexibilitu, protože mohou zvolit tradiční způsob podání, kdy oznámení mohou odeslat klasickou poštovní zásilkou na adresu příslušného finančního úřadu, přičemž je vhodné použít doporučené podání pro případ pozdějšího prokazování termínu odeslání, nebo mohou oznámení doručit osobně přímo na podatelnu finančního úřadu, kde jim bude na požádání vydáno potvrzení o převzetí.
Kdo musí oznámení podat a jaké příjmy je třeba hlásit
Povinnost podat oznámení o osvobozených příjmech nad hranicí pěti milionů korun českých se v roce 2026 týká konkrétně těch poplatníků, kteří v průběhu předchozího kalendářního roku 2025 obdrželi specifické typy osvobozených příjmů. Mezi nejčastější případy patří situace, kdy poplatník získal finanční prostředky nebo jiné majetkové hodnoty formou daru, přičemž se může jednat o dar od příbuzných, kteří spadají do okruhu osob osvobozených od daně darovací, ale i o jiné dary, které jsou od daně z příjmů osvobozeny podle § 4a zákona o daních z příjmů. Další typickou situací, která zakládá oznamovací povinnost je dědictví nebo, případ, kdy poplatník obdržel od pojišťovny náhradu nemajetkové újmy, což je typicky satisfakce za utrpěnou bolest, ztížení společenského uplatnění nebo za psychické strádání v souvislosti s úrazem, nemocí nebo jinou škodnou událostí. Rovněž se může jednat o pojistné plnění vyplacené z pojištění odpovědnosti za škodu, kdy pojišťovna hradí poškozenému vzešlou újmu, která byla způsobena jednáním pojištěné osoby. Všechny tyto příjmy jsou sice od daně z příjmů osvobozeny, ale pokud jejich úhrnná hodnota v jednom kalendářním roce přesáhne zákonem stanovenou hranici pěti milionů korun, vzniká poplatníkovi povinnost tuto skutečnost oznámit.
Forma a náležitosti oznámení
Pro podání oznámení o osvobozených příjmech nad pět milionů korun neexistuje žádný striktně povinný úředně schválený tiskopis, který by musel poplatník bezpodmínečně použít, což poskytuje určitou míru flexibility při vypracování tohoto dokumentu. Poplatník tak má možnost sepsat oznámení formou individuálního dopisu, který bude obsahovat všechny zákonem požadované náležitosti a informace potřebné pro finanční úřad. Pokud si však poplatník není jistý, jak takový dopis správně formulovat, nebo pokud preferuje standardizovanou formu, má možnost využít nepovinný vzorový tiskopis, který nese číslo 25 5252 a je označen jako „Oznámení o osvobozených příjmech". Tento pomocný formulář je volně a bezplatně dostupný na oficiálních webových stránkách Finanční správy České republiky, kde si jej může kdokoliv stáhnout, vytisknout a vyplnit, což výrazně usnadňuje celý proces oznamování a minimalizuje riziko opomenutí některé podstatné náležitosti. Bez ohledu na to, zda poplatník zvolí formu individuálního dopisu nebo využije připravený tiskopis, musí oznámení obsahovat několik povinných náležitostí. Především musí být v oznámení jasně uvedena přesná výše obdrženého osvobozeného příjmu v českých korunách, dále musí obsahovat podrobný popis okolností, za kterých tento příjem vznikl, tedy například kdo byl dárcem, o jakou událost se jednalo, jaká pojistná událost nastala a podobně. Nesmí chybět ani přesné datum, kdy poplatník tento příjem nabyl, tedy kdy mu byl dar skutečně předán nebo kdy bylo pojistné plnění vyplaceno na jeho účet či mu bylo jinak předáno, protože toto datum je klíčové pro určení, do kterého zdaňovacího období příjem spadá a zda vůbec vznikla oznamovací povinnost.
