Na jaké chyby si dávat pozor u DPH?
Plátcovství daně z přidané hodnoty (DPH) představuje klíčovou administrativní povinnost každého subjektu, který je registrován jako plátce DPH. Nezáleží na tom, zda se k plátcovství přihlásil dobrovolně, nebo k tomu byl nucen na základě dosažení zákonného obratu. Každý plátce se musí postarat o to, aby veškeré povinnosti spojené s DPH řádně a přesně splňoval. Přehlédnutí nebo nesprávné plnění těchto povinností může vést k poměrně závažným následkům, včetně pokut od finanční správy nebo komplikací v rámci daňové kontroly.
Nejčastější chyby spojené s určením DPH
Jednou z nejkritičtějších chyb je nesprávné určení data uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP). Toto datum musí vždy odpovídat skutečnému dni, kdy došlo k dodání zboží nebo provedení služby, nikoliv jiným datům spíše administrativního charakteru, jako je datum vystavení faktury. Mnoho podnikatelů v této oblasti chybuje kvůli nepozornosti nebo neznalosti daňových pravidel, což může mít za následek dodatečné vyměření daně nebo penále.
Problémy se zálohovými fakturami
Další častou a závažnou chybou je špatné používání zálohových faktur. Zálohová faktura neplní funkci klasického daňového dokladu a hlavně sama o sobě neposouvá datum uskutečnění zdanitelného plnění. Po přijetí platby je nutné vystavit správný daňový doklad, který potvrzuje příjem této platby. Po dodání zboží nebo uskutečnění služby je navíc nutné vystavit finální daňový doklad – tedy fakturu. Mnoho podnikatelů tuto odlišnost nechápe, což často vede k nesrovnalostem v účetnictví a následným komplikacím při daňové kontrole.
Nesprávné uplatnění odpočtu DPH
Podnikatelé se poměrně často domnívají, že pokud neuplatní odpočet DPH v prvním možném zdaňovacím období, jejich nárok na odpočet zaniká. To však není pravda. Na uplatnění odpočtu mají podle zákona až tři roky od data přijetí nákladu. Přesto je vhodné takové náklady co nejdříve zařadit do přiznání k DPH, aby se zbytečně neprodlužovalo období, ve kterém mohou nastat chyby nebo nesrovnalosti.
Povinnost uvádět také plnění osvobozená od DPH
Do přiznání k DPH je třeba uvádět nejen zdanitelná plnění, ale i ta, která jsou od daně osvobozena. Jde například o nájmy, které často podléhají osvobození od DPH. Pokud plátce tato plnění neuvede, může se dostat do hledáčku finanční správy. Neúplné nebo nesprávné přiznání může vyvolat otázky, případně kontrolu, která přináší další administrativní zátěž, a někdy i penalizaci.
Chyby v krácení základu daně
Dalším častým problémem je nesprávné krácení základu daně o poplatky platebních bran. Daň z přidané hodnoty se musí vypočítávat z celé částky, kterou zákazník zaplatil, nikoliv z částky snížené o tyto poplatky. Podnikatelé by na toto měli brát velký zřetel, protože chybný výpočet DPH může rychle vést ke komplikacím a nutnosti doplácet rozdíly.
Změny sazeb DPH a jejich nesprávné použití
Od roku 2024 došlo v České republice k významným změnám sazeb DPH. Některé služby a zboží, které byly dříve zdaňovány sníženou sazbou DPH (např. 12 %), se nyní přemisťují do základní sazby, která činí 21 %. Podnikatelé však často tuto změnu přehlížejí nebo nesprávně implementují ve svých účetních a fakturačních systémech. Špatné uplatnění sazby patří mezi opakující se chyby a může finanční správa snadno odhalit při nenahlášené kontrole.
Odpočet DPH při částečně osvobozených činnostech
Podnikatelé, kteří provozují jak činnosti podléhající DPH, tak činnosti od DPH osvobozené (například pronájem nemovitostí nebo některé finanční služby), musí být obezřetní při uplatňování odpočtu DPH. Pokud by činnosti osvobozené od DPH tvořily více než 5 % obratu, není možné uplatnit plný odpočet. V takovém případě je nutné odpočet přiměřeně krátit.
Chyby při režimu reverse charge
Při nákupu služeb nebo zboží z jiného členského státu EU dochází často k chybám ve správném provádění režimu přenesené daňové povinnosti (reverse charge). Například faktury od slovenských dodavatelů mohou být chybně považovány za tuzemské plnění, ačkoliv se jedná o přeshraniční transakci, která podléhá jiné daňové povinnosti. Povinnost odvést DPH je zde na straně příjemce služby či zboží, což by si měl každý plátce předem prověřit.
Nákupy online a důležitost DIČ
Při nákupech zboží nebo služeb online je nezbytné uvádět své daňové identifikační číslo (DIČ). Pokud podnikatel DIČ nezadá, obdrží fakturu s DPH jiného státu, kterou v České republice nelze odečíst. Tato drobná chyba tak může vést k významným finančním ztrátám, jelikož podnikatel přijde o možnost odečtu.
Přesnost výpočtu DPH
Nakonec, je důležité zmínit, že DPH musí být počítáno zcela přesně, a to až na haléře. Zaokrouhlování na koruny není povoleno a použití koeficientů může vést k neúplnostem v daňovém přiznání. Finanční správa je na přesnost výpočtů velmi citlivá, a proto by měli podnikatelé používat software, který tyto chyby minimalizuje.
