Zaměstnanecké akciové opční programy s daňovými výhodami pro zaměstnance
Zaměstnanecké akciové opční programy, známé pod anglickou zkratkou ESOP (Employee Stock Ownership Plan), představují moderní a progresivní nástroj motivace a odměňování zaměstnanců, který jim umožňuje aktivně se podílet na vlastnické struktuře společnosti, pro kterou vykonávají svou pracovní činnost. Tento inovativní přístup k zaměstnaneckým benefitům spočívá v tom, že zaměstnanci nezískávají pouze standardní mzdu a obvyklé benefity, ale mají možnost stát se skutečnými spoluvlastníky podniku, což jim přináší přímý podíl na ekonomických výsledcích a celkovém prosperitě firmy.
Cílová skupina firem a legislativní rámec
Programy motivace zaměstnanců prostřednictvím získání vlastnického podílu na prosperitě jejich zaměstnavatele jsou primárně koncipovány a určeny speciálně pro segment menších a středních podniků, konkrétně pro ty společnosti, jejichž roční obrat nepřesahuje hranici 2,5 miliardy korun českých. Tato cílená orientace na menší firmy má své logické opodstatnění, neboť právě v těchto dynamických a často rychle rostoucích společnostech mohou zaměstnanci nejlépe pocítit přímý vliv svého pracovního nasazení na celkový úspěch podniku a jejich vlastnický podíl může získat na hodnotě výrazněji než v případě velkých korporací. Zásadní změnu v právním prostředí České republiky přinese novela zákona o daních z příjmů, která nabude účinnosti dnem 1. ledna 2026 a která zavede do českého právního řádu jasně definovaný, transparentní a současně daňově zvýhodněný režim pro tyto programy zaměstnaneckých akcií, čímž se Česká republika přiblíží praxi rozvinutých ekonomik, kde jsou podobné programy již dlouhodobě zavedeny a úspěšně fungují.
Výhodný daňový režim a jeho praktické dopady
Nejpodstatnější a pro zaměstnance nejatraktivnější inovací, kterou přináší nová legislativní úprava, je zcela nový přístup k časování a způsobu zdanění příjmů plynoucích ze zaměstnaneckých akciových opcí. Podle tohoto nového režimu nebude muset zaměstnanec řešit daňové povinnosti související s obdrženým firemním podílem v okamžiku, kdy mu bude tento podíl formálně přidělen nebo kdy získá oprávnění tento podíl uplatnit, ale zdanění bude odloženo až do okamžiku, kdy se zaměstnanec rozhodne svůj podíl skutečně prodat na trhu a když z tohoto prodeje reálně obdrží konkrétní finanční prostředky na svůj účet. Tento princip odloženého zdanění je mimořádně výhodný, protože zaměstnanec nemusí řešit daňovou povinnost v době, kdy ještě nemá k dispozici peníze na zaplacení daně, což by ho mohlo dostat do komplikované finanční situace a nutit ho podíl předčasně prodat. Ještě výhodnější je skutečnost, že z takto získaných finančních prostředků z prodeje podílu bude zaměstnanec povinen odvést pouze daň z příjmů fyzických osob podle aktuální sazby, zatímco tyto příjmy budou zcela osvobozeny od povinných odvodů na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění, což představuje v českém daňovém systému výjimečnou výhodu a v praxi může znamenat úsporu v řádu desítek procent z celkové daňové zátěže.
Mechanismus fungování zaměstnaneckých opcí
Praktické fungování zaměstnanecké opce je založeno na principu, že zaměstnanec po splnění určitých předem stanovených podmínek, zejména po odpracování dohodnuté doby u svého zaměstnavatele, získává právní nárok a možnost nabýt podíl nebo akcie společnosti za předem jasně definovanou a smluvně dohodnutou výhodnou cenu. Tento mechanismus je nastaven tak, že uvedeným způsobem může jednotlivý zaměstnanec maximálně získat až 5 procent základního kapitálu společnosti, což je limit stanovený právě proto, aby bylo zajištěno, že program bude sloužit ke skutečné motivaci širšího okruhu zaměstnanců a nebude zneužit k přesunu vlastnictví ve prospěch úzké skupiny osob. V běžné praxi fungujících zaměstnaneckých akciových programů v zahraničí i podle očekávaného vývoje v České republice bude standardní doba, po které může zaměstnanec poprvé uplatnit svůj nárok na přidělení svého vlastnického podílu, činit obvykle tři až pět let nepřetržité pracovní činnosti pro daného zaměstnavatele, což vytváří dostatečně dlouhou vazbu a motivuje zaměstnance k dlouhodobé loajalitě vůči firmě.
Podmínky zdanění a nemožnost osvobození
Je naprosto zásadní a klíčové si uvědomit a správně pochopit, že ačkoliv nová legislativní úprava přináší výrazné zvýhodnění v podobě odložení okamžiku zdanění až na moment skutečného prodeje podílu, samotná povinnost příjem ze zaměstnanecké opce zdanit zůstává plně zachována a bude muset být vždy splněna. To znamená, že příjem plynoucí z prodeje tohoto podílu nebude možné nijak osvobodit od daňové povinnosti, a to ani v případě, že by zaměstnanec svůj podíl držel po velmi dlouhou dobu, například deset, patnáct či dvacet let, což je odlišné od některých jiných typů investičních příjmů, kde může dlouhodobé držení vést k daňovému osvobození. Tato nemožnost získat osvobození od daně při dlouhodobém držení je vědomým rozhodnutím zákonodárce a je třeba s ní počítat při plánování osobních financí a investiční strategie zaměstnance, který se stane účastníkem takového programu.
Širší význam a přínos pro firemní kulturu
Možnost a příležitost pro zaměstnance stát se skutečnými spoluvlastníky firmy, pro kterou denně vykonávají svou práci a vkládají do ní své úsilí, znalosti a čas, představuje mocný nástroj, který významným způsobem posiluje jejich přirozený a vnitřní zájem na dlouhodobém prosperitě a úspěchu společnosti. Když se zaměstnanec stane spoluvlastníkem, přestává vnímat firmu pouze jako zaměstnavatele, který mu vyplácí mzdu, ale začína ji vnímat jako "svou" firmu, o jejíž hodnotu má smysl pečovat a kterou má zájem rozvíjet. Současně se jedná o mnohem modernější, progresivnější a přirozenější způsob odměňování kvalitních a loajálních zaměstnanců ve srovnání s tradičními formami benefitů, jako jsou stravenky, příspěvky na dovolenou nebo služební automobily. Zaměstnanecké akciové programy současně přispívají k budování hlubšího, autentičtějšího a dlouhodobě udržitelnějšího vztahu zaměstnanců k firmě, neboť když mají zaměstnanci vlastnický podíl, přirozeně více přemýšlejí v dlouhodobém horizontu, zajímají se o strategii společnosti a jsou ochotni vynaložit extra úsilí pro dosažení společných cílů, což v konečném důsledku přináší prospěch všem zúčastněným stranám.
