Příjmy ze zaměstnání v zahraničí je třeba většinou daňově řešit i v ČR, ale někdy také ne
Mít příjem ze zahraničí, není v dnešní době ani u tuzemských občanů nijak neobvyklá záležitost. Uvedené příjmy nejrůznějšího druhu má stále více lidí a samozřejmě musí mít jasno v tom, jak s těmito příjmy zacházet z hlediska daňových povinností. Většina uvedených příjmů musí být řádně zdaněna. Některé drobné příjmy jako například kapesné se danit nemusí. A většinou je potřeba podat v tuzemsku přiznání, i když už zahraniční příjem zdaněn byl. Pojďme si věc blíže specifikovat.
Záleží na tom, o jaký zahraniční příjem jde, zde byl či nebyl zdaněn, kolik má poplatník příjmů a zda má ČR smlouvu o zamezení dvojímu zdanění
Problematika zdanění zahraničních příjmů v ČR má svá specifika. Vždy záleží zejména na tom, zda se jedná o příjmy občana ČR daňového rezidenta či příjmy nerezidenta a zda ČR má či nemá se zemí, z níž příjem poplatníka pochází uzavřenu smlouvu o zamezení dvojímu zdanění, Dále samozřejmě záleží na tom, o jaký druh příjmu jde, zda jde o jediný příjem poplatníka, nebo má poplatník příjmů více a samozřejmě klíčové je, zda byl příjem již zdaněn v zemi, z níž pochází. V tomto článku se budeme zabývat zahraničními příjmy rezidentů ČR čili poplatníků vázaných daňovou povinností k ČR. V dané souvislosti si připomeňme pravidlo, že osoba, která je rezidentem ČR má povinnost danit zde všechny své příjmy z tuzemska i ze zahraničí. Pokud rezident ČR pracuje v jiném státě, daní tam i příjmy, které pochází z tamní výdělečné činnosti. U mnoha států, konkrétně více než 90 zemí světa se poplatník nemusí bát, že jeho zahraniční příjmy budou zdaněny dvakrát, protože ČR má právě s mnoha státy uzavřeny smlouvy o zamezení dvojímu zdanění. Uvedené smlouvy o vzájemné spolupráci států v oblasti daní brání právě tomu, aby se peníze již jednou zdaněné v zemi, kde byly vydělány nedanily znovu právě v zemi daňové rezidentury poplatníka.
Při příjmech ze zaměstnání z ČR i ze zaměstnání v zahraničí nejčastěji postupuje metodou vynětí zahraničních příjmů ze zdanění nebo zápočtem zahraniční daně do tuzemské povinnosti
Zejména v příhraničních oblastech ČR často řeší tamní daňoví poplatníci situaci dvou příjmů ze zaměstnání, Kdy jedno zaměstnání mají v tuzemsku a plyne jim z něho zdanitelný příjem v ČR a druhé zaměstnání mají za hranicemi, kde jim taktéž plyne zdanitelný příjem a tento zahraniční příjem je v zemi svého původu i daněn.
Dvojí zdanění v daném případě nehrozí, protože ČR má se všemi sousedními státy uzavřeny smlouvy o zamezení dvojímu zdanění. Výše uvedený poplatník rezident ČR však musí povinně podat v ČR přiznání k dani z příjmů fyzických osob, protože má dva příjmy ze zaměstnání a musí tuto skutečnost uvést finančnímu úřadu.
Příjmy ze zahraničního zaměstnání, které byly v zemi výdělku například v Německu, Polsku na Slovensku či jiné zemi EU zdaněny se ze zdanění vyjmou s metodou progrese nebo se prostým zápočtem započtou na daňovou povinnost v ČR, to záleží na tom, ze které země zahraniční příjmy pochází a jaká je smlouva o zamezení dvojímu zdanění. Metoda vynětí příjmů je starší a uplatňuje se například u příjmů z Německa či Rakouska a některých dalších zemí. Metoda vynětí příjmů se uplatňuje většinou u starších smluv o zamezení dvojímu zdanění uzavíraných často ještě za dob bývalého Československa. Smlouvy ale fungují a jsou platné.
Metoda vynětí znamená, že poplatník sice zahraniční již zdaněné příjmy vykáže i v zemi, kde je rezidentem, ale ihned se o ně sníží celosvětový základ daně čili celosvětová daňová povinnost poplatníka a dále už do daňové povinnosti nevstupují. Ještě se u metody vynětí rozlišuje vynětí příjmů úplné a vynětí s výhradou progrese. Vynětí příjmů s výhradou progrese je uplatňována v zemích, kde jsou příjmy ve smluvním státě daněny progresivní daní. Znamená to, že pokud mají ve smluvním státě zavedeny vyšší sazby daně pro bohatší než v ČR, tak se tato vyšší sazba týká i jejich nerezidentů a český rezident zaplatí z příjmů vydělaných v dané zemi vyšší daň. Ale jak bylo řečeno, vynětím příjmů už není zahraniční příjem na území ČR nijak dále daňově řešen.
Druhou metodou ochrany zahraničních příjmů před dvojím zdaněním je metoda prostého zápočtu. V daném případě je postup takový, že se porovná daň z příjmů, kterou poplatník zaplatil ze svého příjmu v zahraničí s přepočtem daně, kterou by poplatník ze stejného příjmu musel odvést v ČR. Pokud je daň z vydělaného příjmu v zemi výdělku nižší než v ČR doplatí poplatník rozdíl v ČR v rámci daňových povinností. Pokud je daň odvedená v zahraničí vyšší, tak poplatník ve své zemi již žádnou daň ze zahraničního příjmu neplatí.
Ať už je na zahraniční příjem poplatníka uplatněna jedna nebo druhá z uvedených metod jeho příjem ze zahraničí bude zdaněn, jak náleží, nebude daněn dvakrát a daňová povinnost poplatníka bude splněna.
Pokud bude příjem ze zahraničí pro poplatníka jediným zdanitelným příjem, který bude v zahraničí i zdaněn pak už poplatník v ČR jen zdanění v jiném státě doloží
Daňově lehčí situaci bude mít poplatník rezident ČR, který má příjem ze zahraničního zaměstnání, jako jediný příjem podléhající zdanění a tento příjem je daněn v zemi výdělku tedy v zahraničí a je zde smlouva o zamezení dvojímu zdanění. Uvedený poplatník má jedinou povinnost, kterou je vyžádat si potvrzení od svého zaměstnavatele, na němž je jednoznačně potvrzeno, že příjem byl v zemi původu zdaněn.
Tento poplatník pouze finančnímu úřadu v ČR doloží, že jeho příjem byl řádně zdaněn v zemi, kde byl vydělán a v ČR už z něho neplyne žádná daňová povinnost. V uvedeném případě nemusí být dle § 38g odst. 2 zákona o dani z příjmů, podáváno daňové přiznání.
Drobné zahraniční kapesné či stipendium studentů na úhradu základních potřeb dani nepodléhá ani v zahraničí ani v tuzemsku
Další záležitostí ohledně příjmů ze zahraničí, která se řeší stále častěji, jsou zahraniční příjmy studentů a jejich daňové řešení.
Zde je opět nutné rozlišit, o jaký druh příjmu studenta jde. Pokud se jedná o příjem z výdělečné činnosti v zahraničí, je daňový postup stejný jako u poplatníků, kteří studenty nejsou. To znamená, pokud je příjem studenta zdaněn přímo u zaměstnavatele v zemi, kde byl vydělán a tato země má s ČR smlouvu o zamezení dvojímu zdanění, tak nemusí student daně řešit, protože je za něj vyřídí zaměstnavatel.
Pokud je uvedeným zahraničním příjmem studenta studijní stipendium, tak zdanění v ČR ani zahraničí tento příjem nepodléhá.
Stejná situace, jako u stipendia je i u drobného zahraničního kapesného, které student může dostávat při studiu v zahraničí nebo je získá při pobytu například jako au-pair v zahraniční domácnosti. Uvedená záležitost, i pokud je získána jako kapesné na úhradu osobních či kulturních potřeb, a jde o drobnou částku například do 1000 EUR, tak zdanění nepodléhá. Kapesné se nedaní ani v zahraničí, kde je student dostává ani v ČR.
Podobné články
Správně podané daňové přiznání je jedině to ve správném formátu
I v roce 2024 bude u elektronického podávání daňových přiznání klíčové nejen dodržení stanoveného termínu pro…
Více informací
Web Hospodářské komory poradí s elektronickým podáním přiznání
Jak se blíží, konec dubna roku 2024, u nejednoho podnikatele stoupá nervozita. Zbývá totiž již jen několik málo dní…
Více informací
Předvyplněné daňové přiznání zaměstnanců by možná mohlo fungovat už v roce 2026
V posledních letech se mnoho mluví o zjednodušení administrativních procesů, které ovlivňují každodenní životy…
Více informací
Nejednou je nutné i při mateřské nebo rodičovské dovolené řešit daně
I během mateřské nebo rodičovské dovolené může být nutné zabývat se daňovými povinnostmi, zejména pokud vedle…
Více informací
