Co by si měli v daňovém přiznání hlídat Influenceři?
Také influenceři, tedy tvůrci obsahu aktivně působící na různých sociálních sítích a online platformách, kteří v průběhu roku 2025 dosáhli ze své online činnosti příjmů přesahujících hranici 50 000 Kč, mají v roce 2026 zákonem stanovenou povinnost podat přiznání k dani z příjmů fyzických osob. V tomto přiznání jsou povinni správně, úplně a pravdivě uvést veškeré své příjmy dosažené za zdaňovací období roku 2025, které podle platné právní úpravy podléhají zdanění. Finanční správa přitom výslovně upozorňuje, že i tato specifická skupina daňových poplatníků se při vyplňování daňového přiznání opakovaně dopouští určitých typických chyb, na které je nanejvýš vhodné dávat zvýšenou pozornost.
Opomenutí přiznat některý z příjmů – tuzemských i zahraničních
Jednou z nejčastějších a zároveň nejzávažnějších chyb, které influenceři při vyplňování daňového přiznání dělají, je úplné nebo částečné opomenutí přiznat některý ze svých příjmů. Přiznání k dani z příjmů fyzických osob přitom musí obsahovat nejen příjmy plynoucí z tuzemských zdrojů, tedy příjmy získané v rámci České republiky, ale také veškeré příjmy pocházející ze zahraničních platforem a zahraničních subjektů. Mezi nejčastěji opomíjené příjmy patří zejména odměny a výplaty z velkých mezinárodních platforem, jako jsou Instagram, TikTok, Twitch, OnlyFans a mnohé další. Skutečnost, že platba přichází ze zahraničí nebo je vyplacena zahraniční společností, rozhodně neznamená, že by taková platba byla v České republice osvobozena od daně nebo že by ji nebylo nutné v daňovém přiznání uvést.
Zdanitelné příjmy z marketingové a reklamní činnosti
Do kategorie zdanitelných příjmů, které influenceři musí v daňovém přiznání povinně uvádět, patří rovněž veškeré odměny za marketingovou a reklamní činnost. Konkrétně se jedná zejména o příjmy za sponzorované spolupráce se značkami a firmami, příjmy za takzvaný product placement, tedy za nenápadné začlenění produktu nebo služby do zveřejněného obsahu, a dále o provize a výnosy plynoucí z účasti v různých affiliate programech, v jejichž rámci influencer doporučuje produkty prostřednictvím speciálních odkazů a za každý uskutečněný nákup obdrží předem sjednanou provizi. Všechny tyto příjmy bez výjimky vstupují do základu daně a musí být v daňovém přiznání řádně zachyceny.
Barterová plnění a jejich ocenění
Zvláštní pozornost si zaslouží také takzvaná barterová plnění, která influenceři od svých obchodních partnerů a spolupracujících značek dostávají poměrně často. Barter představuje situaci, kdy influencer za svoji propagační činnost, tedy za vytvoření a zveřejnění reklamního obsahu, neobdrží finanční odměnu v penězích, ale namísto toho získá bezplatně věci nebo služby – typicky se může jednat o oblečení, kosmetiku, elektroniku, cestování, ubytování, vstupy na akce nebo nejrůznější zážitky. Přestože se nejedná o příjem v peněžní podobě, i tato nepeněžní plnění jsou pro daňové účely považována za zdanitelný příjem. Pro účely jejich správného zahrnutí do daňového přiznání je proto nezbytné tato barterová plnění ocenit jejich odpovídající tržní peněžní hodnotou, tedy hodnotou, za kterou by bylo možné danou věc nebo službu v daném čase na trhu pořídit.
Chybné uplatnění paušálních výdajů
Dalším velmi rozšířeným problémem, se kterým se influenceři při sestavování daňového přiznání potýkají, je chybné uplatnění výdajů formou takzvaného paušálu. Paušální výdaje představují zjednodušený způsob, jak si poplatník může od dosažených příjmů odečíst výdaje vynaložené na jejich dosažení, zajištění a udržení, aniž by musel prokazovat jejich skutečnou výši. Aby bylo možné paušální výdaje správně uplatnit, musí si každý influencer nejprve důkladně ověřit, že konkrétní druh příjmu, který dosáhl, skutečně umožňuje využití paušálních výdajů procentem z příjmů, a dále musí pečlivě zkontrolovat, jaké konkrétní procento je pro daný druh příjmu a druh vykonávané činnosti zákonem stanoveno, protože různé druhy příjmů a činností mohou podléhat odlišným procentním sazbám paušálních výdajů.
Paušální výdaje při více druzích příjmů
Pokud influencer v průběhu zdaňovacího období dosahoval příjmů z více různých druhů činností, a to je v praxi velmi běžné, musí při uplatnění paušálních výdajů postupovat s mimořádnou pečlivostí. V takovém případě je totiž nezbytné celkové příjmy správně rozdělit podle jednotlivých druhů vykonávané činnosti a na každou skupinu příjmů samostatně uplatnit odpovídající procentní paušál, který je pro daný druh činnosti zákonem předepsán. Není tedy přípustné použít jedno jednotné procento paušálních výdajů na veškeré příjmy bez ohledu na jejich charakter a původ, pokud tyto příjmy pocházejí z různých druhů činností, na které se vztahují odlišné procentní sazby.
Co paušální výdaj zahrnuje a co nelze uplatnit navíc
Je rovněž zcela zásadní si uvědomit, že výdajový paušál stanovený příslušným procentem z příjmů v sobě zahrnuje absolutně veškeré výdaje, které poplatník v souvislosti s danou výdělečnou činností vynaložil. To prakticky znamená, že vedle jednou zvoleného a uplatněného paušálu již nelze přidávat žádné další individuální výdajové položky – například cestovné, pohonné hmoty, paušál za použití automobilu pro podnikatelské účely, odpisy majetku ani jakékoli jiné náklady. Poplatník si musí být vědom toho, že volbou paušálních výdajů se vzdává možnosti uplatnit výdaje skutečné, a to i v případě, že by jejich skutečná výše mohla být pro něj z daňového hlediska výhodnější.
Zákonná maximální hranice paušálních výdajů
Zákon o daních z příjmů dále stanovuje pevnou maximální hranici, do jejíž výše lze paušální výdaje vůbec uplatnit, a to bez ohledu na skutečnou výši dosažených příjmů. Tato maximální hranice je zákonem pevně stanovena na úrovni příjmů ve výši dvou milionů korun. Praktický dopad tohoto omezení lze ilustrovat na jednoduchém příkladu: pokud influencer uplatňuje paušální výdaje ve výši 60 % ze svých příjmů, může maximálně uplatnit částku 1 200 000 Kč, a to i v situaci, kdy jeho skutečné příjmy překročí hranici dvou milionů korun. Z příjmů přesahujících dvoumilionový limit již nelze paušální výdaje počítat a uplatňovat, což může mít na celkovou výši daňové povinnosti poplatníka velmi výrazný vliv.
Režim paušální daně a hlídání rozhodných limitů
Pokud influencer pro plnění svých daňových povinností využívá zvláštní zjednodušený režim takzvané paušální daně, musí věnovat zvýšenou a průběžnou pozornost sledování toho, zda v průběhu zdaňovacího období nepřekračuje rozhodné limity, které jsou pro setrvání v tomto výhodném režimu zákonem stanoveny. Klíčovým ukazatelem, který je nutno sledovat, je výše ročního obratu. Pokud influencerův roční obrat v roce 2025 překročil hranici dvou milionů korun, nastává pro něj celá řada závažných povinností, které musí v roce 2026 splnit, aby předešel problémům se správcem daně.
Povinnosti při překročení limitu paušální daně
V případě, že k překročení limitu ročního obratu dvou milionů korun za rok 2025 skutečně došlo, je influencer povinen v roce 2026 podat standardní přiznání k dani z příjmů fyzických osob za příslušné zdaňovací období, jako by v režimu paušální daně nikdy nebyl. Zároveň je nezbytné, aby z režimu paušální daně formálně vystoupil, tedy přestal využívat tento zjednodušený způsob plnění daňových povinností. Od okamžiku, kdy přestane být splňovat podmínky pro setrvání v tomto režimu, musí začít plnit veškeré daňové povinnosti k dani z příjmů standardním způsobem. To mimo jiné znamená povinnost podávat zákonem předepsané přehledy o příjmech a výdajích a výši pojistného příslušné zdravotní pojišťovně a České správě sociálního zabezpečení, tedy ČSSZ, a to ve stanovených zákonných lhůtách.
Přepočet příjmů v cizí měně na české koruny
Velmi častou a přitom snadno přehlédnutelnou chybou je také nesprávný přepočet příjmů obdržených v cizí měně na české koruny. Tato situace je u influencerů spolupracujících se zahraničními platformami a partnery zcela běžná, protože velká část plateb ze zahraničí přichází v eurech, amerických dolarech nebo v jiných světových měnách. Přepočet příjmů v cizí měně na českou měnu přitom musí být proveden přesně tím postupem, který je stanoven zákonem o daních z příjmů a blíže specifikován v daňovém pokynu č. GFŘ-D-75. Tento pokyn je volně dostupný na oficiálních internetových stránkách Finanční správy České republiky. Použití libovolného nebo nesprávného kurzu pro přepočet příjmů v cizí měně je chybou, která může vést k nesprávnému stanovení základu daně a výsledné daňové povinnosti, a v krajním případě i k zahájení daňové kontroly nebo uložení sankce.
