Jak lze zrychleně i v roce 2025 a 2026 daňově odepsat bezemisní firemní automobil?
V současné době, konkrétně v letech 2025 a 2026, mají podnikatelé a firmy v České republice k dispozici velmi zajímavou možnost, jak daňově zvýhodněně odepsat svá nově pořízená bezemisní firemní vozidla prostřednictvím institutu zrychleného daňového odpisování. Tento způsob odpisování představuje významnou výhodu oproti standardnímu režimu rovnoměrného odpisování, který je u běžných osobních automobilů a užitkových vozidel běžně používán po dobu pěti let. Podstata zrychleného daňového odpisu bezemisního firemního vozidla spočívá v tom, že celou vstupní pořizovací cenu vozidla můžete pro daňové účely rozložit a uplatnit nikoliv v průběhu obvyklých pěti let, ale pouze ve dvou po sobě jdoucích zdaňovacích obdobích, tedy fakticky během pouhých dvaceti čtyř měsíců od okamžiku pořízení a zařazení vozidla do obchodního majetku vaší společnosti nebo do vašeho podnikatelského majetku jako fyzické osoby.
Konkrétní výše odpisů v jednotlivých letech
Velmi podstatným aspektem tohoto zrychleného odpisování je skutečnost, že rozložení daňově uznatelných nákladů mezi těmito dvěma zdaňovacími obdobími není rovnoměrné, ale je výrazně progresivní směrem k prvnímu roku odpisování. To znamená, že již v prvním roce od pořízení bezemisního firemního vozidla, respektive v prvních dvanácti měsících od okamžiku, kdy vozidlo začnete odpisovat, máte možnost uplatnit do daňově uznatelných nákladů plných šedesát procent z celkové vstupní pořizovací ceny vozidla. Tato skutečnost představuje mimořádně významnou daňovou úlevu zejména pro firmy, které realizují větší investice do ekologické flotily vozidel, protože jim umožňuje výrazně snížit svůj daňový základ již v prvním roce používání vozidla. V následujícím, tedy druhém roce odpisování, pak pokračujete zbývajícími čtyřiceti procenty ze vstupní pořizovací ceny bezemisního firemního automobilu, čímž se celý proces odpisování dokončí a vozidlo je plně daňově odepsáno.
Vymezení bezemisních vozidel způsobilých pro zrychlené odpisy
Je naprosto klíčové a zásadní zdůraznit, že možnost využití tohoto zrychleného daňového odpisování je striktně vázána pouze na vozidla, která splňují velmi přesně definovanou podmínku bezemisnosti v tom nejpřísnějším slova smyslu. Konkrétně to znamená, že do režimu zrychleného odpisování mohou spadat výlučně taková vozidla, která jsou poháněna buď čistě elektrickou energií prostřednictvím elektromotoru a bateriového systému, nebo vozidla využívající vodík jako palivo, typicky prostřednictvím technologie palivových článků. Jiná alternativní paliva, která sice mohou být považována za ekologičtější než tradiční benzín nebo nafta, ale nejsou zcela bezemisní, jako například zkapalněný ropný plyn označovaný zkratkou LPG nebo stlačený zemní plyn známý pod zkratkou CNG, nesplňují zákonné podmínky pro zařazení do tohoto zvýhodněného daňového režimu a vozidla na tato paliva tedy zrychleně odepisovat nelze.
Časové ohraničení platnosti této daňové výhody
Druhá zcela zásadní podmínka, kterou musí splňovat bezemisní vozidlo pro to, aby mohlo být odpisováno zrychleným způsobem, se týká časového období jeho pořízení. Tato podmínka je definována velmi přesně astriktně zákonem, který stanovuje, že pouze vozidla pořízená v časovém intervalu začínajícím prvním lednem roku 2024 a končícím třicátým prvním prosincem roku 2028 mohou být odpisována touto zvýhodněnou metodou. To v praxi znamená, že pokud by někdo pořídil bezemisní vozidlo například už třicátého prvního prosince roku 2023, tedy byť jen jeden jediný den před začátkem platnosti této výhodné úpravy, nemůže již tuto formu zrychleného odpisování vůbec využít a musí vozidlo odpisovat standardním způsobem. Toto časové vymezení bylo zakotveno v rámci takzvaného konsolidačního balíčku daňových opatření, který byl přijat vládou premiéra Petra Fialy a vstoupil v platnost právě k prvnímu lednu roku 2024, přičemž celková doba platnosti tohoto opatření byla stanovena na pět let, což firmám a podnikatelům dává dostatečný časový prostor pro plánování investic do ekologické mobility.
Specifika a omezení při uplatňování zrychleného odpisování
Při praktickém využívání metody zrychleného odpisování je nezbytné respektovat několik důležitých pravidel a omezení, která jsou stanovena zákonem o daních z příjmů a která se od pravidel platných pro rovnoměrné odpisování v některých aspektech zásadně liší. Především je nutné si uvědomit, že při zrychleném odpisování musíte vždy povinně používat daňové odpisové sazby v plné zákonem stanovené výši, a není tedy možné aplikovat takzvanou sníženou odpisovou sazbu, kterou zákon umožňuje uplatnit při volbě metody rovnoměrného odpisování u určitých kategorií hmotného majetku. Další velmi důležitou a často podceňovanou skutečností je fakt, že jakmile jednou začnete vozidlo odpisovat zrychleným způsobem, nemůžete tento proces v průběhu přerušit ani pozastavit, což je jinak běžně možné u standardního rovnoměrného odpisování, kde lze odpisy v určitých situacích dočasně přerušit a později v nich opět pokračovat. U zrychleného odpisování musíte pokračovat nepřetržitě až do úplného dokončení celého odpisového procesu, tedy až do okamžiku, kdy je vozidlo plně daňově odepsáno na nulovou zůstatkovou hodnotu.
Praktický přínos pro podnikatele a firmy
Z praktického hlediska představuje tento institut zrychleného odpisování bezemisních vozidel velmi významný nástroj daňové optimalizace a podpory ekologické transformace firemních vozových parků, protože umožňuje podnikatelům a firmám nejen rychleji získat zpět část investovaných prostředků prostřednictvím daňové úspory, ale také poskytuje silnou motivaci pro přechod na ekologičtější formy dopravy. Vzhledem k tomu, že v současné době, tedy v letech 2025 a 2026, stále běží pětileté období platnosti tohoto opatření, které potrvá až do konce roku 2028, mají podnikatelské subjekty stále dostatečný časový prostor pro to, aby tuto výhodu využily a modernizovaly svou flotilu vozidel směrem k bezemisní mobilitě s maximálním daňovým zvýhodněním.
