Jak nejsnáze přejít z měsíčního na čtvrtletního plátce DPH?
Přestože by mnoho podnikatelů uvítalo možnost podávat přiznání k dani z přidané hodnoty čtvrtletně namísto každý měsíc, není tato možnost dostupná úplně pro všechny. Zákon totiž stanovuje jasné podmínky a omezení, které musí podnikatel splnit, aby vůbec mohl uvažovat o přechodu na čtvrtletní zdaňovací období. Jedním z nejdůležitějších kritérií je výše ročního obratu podnikatele – pokud podnikatel dosahuje příliš vysokého obratu, zákon mu jednoduše čtvrtletní zdaňovací období neumožňuje a musí zůstat měsíčním plátcem bez ohledu na jeho vlastní preference či přání. Kromě výše obratu mohou existovat i další zákonné důvody, které podnikateli brání ve změně zdaňovacího období, a proto je vždy nezbytné, aby si každý podnikatel před případnou změnou pečlivě ověřil, zda všechny zákonné podmínky skutečně splňuje, a případně se poradil se svým daňovým poradcem nebo účetním, který mu pomůže celou situaci správně posoudit a vyhodnotit.
Zákonné podmínky, které musí podnikatel splnit před přechodem na čtvrtletní zdaňovací období
Aby mohl podnikatel vůbec uvažovat o přechodu z měsíčního na čtvrtletní zdaňovací období v rámci plnění svých povinností plátce DPH, musí splňovat konkrétní podmínky, které jsou jasně vymezeny příslušnými ustanoveními zákona o dani z přidané hodnoty. Jednou ze zásadních podmínek je skutečnost, že podnikatel musí být řádným a spolehlivým plátcem DPH, tedy nesmí být takzvaným nespolehlivým plátcem, a jeho chování vůči správci daně musí být v souladu se zákonem. Dále zákon ve většině případů vyžaduje, aby podnikatel byl registrován jako plátce DPH po dobu nejméně dvou předchozích kalendářních let, přičemž během celé této doby musel řádně a bez závažnějších pochybení plnit veškeré své povinnosti měsíčního plátce DPH, tedy včasně podávat daňová přiznání a odvádět příslušné částky daně správci daně. Tato podmínka dvouletého „čekání" je velmi důležitá, protože nově registrovaní plátci DPH si na možnost přechodu na čtvrtletní zdaňovací období musí teprve počkat a po dobu těchto dvou let jsou automaticky povinni podávat přiznání k DPH každý měsíc, což pro mnohé z nich může představovat nezanedbatelnou administrativní zátěž. Rovněž výše ročního obratu hraje v celém procesu klíčovou roli – zákon stanovuje konkrétní hranici obratu, kterou podnikatel nesmí v předchozím kalendářním roce překročit, aby mohl být čtvrtletním plátcem, a pokud podnikatel tuto zákonnou hranici přesáhne, přechod na čtvrtletní zdaňovací období mu není umožněn a musí nadále setrvat v režimu měsíčního plátce DPH. Je tedy naprosto zřejmé, že přestože je samotný technický postup přechodu relativně jednoduchý a administrativně nenáročný, podmínky, které musí být splněny před tím, než k němu vůbec může dojít, jsou poměrně přísné a nelze je v žádném případě obcházet ani ignorovat.
Jak samotný přechod z měsíčního na čtvrtletní zdaňovací období technicky provést
Pokud podnikatel splňuje všechny výše uvedené zákonné podmínky a rozhodne se skutečně přejít z měsíčního na čtvrtletní zdaňovací období pro účely daně z přidané hodnoty, bude ho pravděpodobně příjemně překvapovat skutečnost, jak administrativně jednoduchý a přímočarý celý tento proces ve skutečnosti je. Podnikatel totiž nemusí podávat žádnou zvláštní žádost na finanční úřad, nemusí čekat na jakékoliv správní rozhodnutí ani schválení ze strany správce daně a nemusí absolvovat žádné složité byrokratické procedury, které by ho zbytečně zatěžovaly a zdržovaly. Celá změna zdaňovacího období se totiž provede velmi elegantně a jednoduše přímo v daňovém přiznání k DPH, které podnikatel podává za měsíc prosinec předcházejícího kalendářního roku, tedy v daňovém přiznání, které podává v průběhu měsíce ledna toho roku, ve kterém již chce být čtvrtletním plátcem DPH. Konkrétně se změna provede tak, že podnikatel v příslušném formuláři daňového přiznání k DPH za měsíc prosinec vyhledá speciální kolonku označenou jako „Kód zdaňovacího období následujícího roku" a do této kolonky jednoduše vyplní písmeno Q, které je standardním kódem označujícím čtvrtletní zdaňovací období – z anglického slova „quarter", které znamená čtvrtletí. Tímto jediným jednoduchým úkonem je celá změna zdaňovacího období fakticky provedena a podnikatel se od prvního dne nového kalendářního roku stává čtvrtletním plátcem DPH, aniž by bylo nutné cokoliv dalšího hlásit, oznamovat nebo dokládat správci daně. Je důležité si také uvědomit, že přechod na čtvrtletní zdaňovací období je možné provést vždy pouze k prvnímu dni příslušného kalendářního roku, tedy od 1. ledna, a není možné provést tuto změnu k jakémukoliv jinému datu v průběhu roku – pokud by tedy podnikatel tuto příležitost v lednu zmeškal nebo zapomněl příslušnou kolonku v přiznání vyplnit, musí jako měsíční plátce setrvat ještě celý nadcházející rok a o změnu zdaňovacího období může znovu usilovat až v lednu roku následujícího.
Proč je přechod na čtvrtletní zdaňovací období pro podnikatele výhodný a co je třeba mít na paměti
Pro mnoho podnikatelů, kteří splňují zákonné podmínky pro přechod na čtvrtletní zdaňovací období, představuje tato změna velmi výraznou úlevu od každoměsíční administrativní zátěže spojené s plněním povinností plátce DPH, a proto je pochopitelné, že o tuto možnost jeví zájem velká část podnikatelské veřejnosti. Měsíční podávání daňových přiznání k DPH totiž vyžaduje pravidelnou a důslednou evidenci všech uskutečněných a přijatých zdanitelných plnění, průběžné sledování termínů pro podání přiznání a odvod daně, jakož i neustálou komunikaci s účetním nebo daňovým poradcem, což v součtu představuje nezanedbatelné časové i finanční náklady, které podnikatel musí každý měsíc opakovaně vynakládat. Přechodem na čtvrtletní zdaňovací období se frekvence těchto povinností okamžitě sníží na pouhé čtyři případy ročně namísto dvanácti, což pro podnikatele znamená reálnou úsporu času, energie i finančních prostředků vynakládaných na administrativu spojenou s DPH. Přesto je důležité mít na paměti, že i po přechodu na čtvrtletní zdaňovací období musí podnikatel nadále pečlivě sledovat vývoj svého obratu, protože pokud by v průběhu roku jeho obrat překročil zákonem stanovenou hranici, mohl by být povinen přejít zpět na měsíční zdaňovací období, a to případně i v průběhu roku. Rovněž je třeba připomenout, že správné a včasné vyplnění kolonky s kódem zdaňovacího období v prosincovém přiznání je absolutně klíčové – pokud by podnikatel tuto kolonku nevyplnil nebo ji vyplnil chybně, změna zdaňovacího období by nenastala a podnikatel by byl i v následujícím roce považován za měsíčního plátce DPH se všemi z toho vyplývajícími povinnostmi. Z výše uvedeného tedy vyplývá, že přechod z měsíčního na čtvrtletní zdaňovací období je sice administrativně velmi jednoduchý a nevyžaduje žádné složité kroky ani zvláštní podání, avšak je nezbytné k němu přistupovat s dostatečnou pozorností, pečlivostí a znalostí příslušných zákonných podmínek, aby byl celý proces proveden správně, ve správný čas a s požadovaným výsledkem.
