Jak se nově odepisují fotovoltaické elektrárny od srpna 2025?
Od prvního srpna 2025 vstoupila v platnost revoluční změna v oblasti daňového odepisování fotovoltaických elektráren, která zcela transformovala dosavadní přístup k této problematice. Tato změna představuje jeden z nejvýznamnějších milníků v daňové legislativě týkající se obnovitelných zdrojů energie za posledních dvacet let. Nová pravidla přinášejí poplatníkům výrazně větší flexibilitu při odepisování fotovoltaických zařízení a umožňují jim lépe přizpůsobit daňovou strategii aktuální ekonomické situaci jejich podnikání. Změna se dotýká nejen způsobu výpočtu odpisů, ale také možnosti jejich přerušování a volby mezi různými metodami odepisování, což představuje zásadní posun směrem k liberalizaci daňového prostředí v segmentu fotovoltaiky.
Původní rigidní systém do července 2025
Až do konce července 2025 se daňové odepisování fotovoltaických elektráren řídilo velmi specifickým a poměrně restriktivním režimem, který byl zakotven v ustanovení § 30b zákona o daních z příjmů. Tento speciální režim byl charakterizován mimořádnou rigidností a neumožňoval poplatníkům prakticky žádnou flexibilitu v přístupu k odepisování jejich fotovoltaických zařízení. Podle těchto starých pravidel bylo povinné odepisovat fotovoltaickou elektrárnu výhradně rovnoměrným způsobem po celou dobu dvaceti let bez jakékoli možnosti tento proces přerušit či modifikovat. Tato povinnost platila bez ohledu na aktuální ekonomickou situaci podniku, jeho cash flow nebo jiné obchodní okolnosti, které by mohly ovlivnit optimální daňovou strategii. Systém tedy neumožňoval žádné přizpůsobení individuálním potřebám poplatníků a mnohdy vedl k suboptimálním daňovým důsledkům.
Nový flexibilní přístup k odepisování komponentů
S platností od prvního srpna 2025 bylo ustanovení § 30b zákona o daních z příjmů, které upravovalo speciální zdanění fotovoltaických elektráren, definitivně zrušeno, což otevřelo cestu k implementaci zcela nového, mnohem flexibilnějšího přístupu k odepisování těchto zařízení. Nový systém je založen na detailním rozdělení fotovoltaické elektrárny na jednotlivé technologické komponenty, které jsou následně klasifikovány podle standardní klasifikace CZ-CPA a zatříděny do odpovídajících odpisových skupin tak, jak je tomu u běžného hmotného majetku. Tento přístup umožňuje mnohem přesnější a ekonomicky odůvodněnější odepisování, protože zohledňuje skutečnou povahu a životnost jednotlivých částí fotovoltaického systému. Většina technologických komponentů fotovoltaických elektráren, jako jsou fotovoltaické panely, střídače, transformátory a další technické zařízení, spadá podle nové klasifikace do třetí odpisové skupiny, což znamená, že jejich doba odepisování se zkrátila z původních dvaceti let na pouhých deset let.
Samostatné odepisování stavební části
Jednou z nejvýznamnějších novinek nového systému je možnost samostatného odepisování stavební části fotovoltaické elektrárny, což představuje zásadní změnu oproti dříve jednotnému přístupu. Stavební komponenty fotovoltaické elektrárny, které zahrnují především nosné konstrukce, základy, přístupové cesty a další stavební prvky, je nyní možné kategorizovat a odepisovat ve čtvrté až šesté odpisové skupině v závislosti na jejich konkrétní povaze a funkci. Tato stavební část může být odepisována buď jako zcela samostatná stavba s vlastním režimem odepisování, nebo jako součást či technické zhodnocení již existující stavby, pokud je fotovoltaická elektrárna instalována například na střeše budovy nebo jako přístavba k existujícímu objektu. Alternativně lze určité stavební komponenty klasifikovat jako samostatný hmotný majetek ve druhé odpisové skupině, pokud to odpovídá jejich skutečné povaze a technickým charakteristikám.
Nové možnosti optimalizace a strategického plánování
Revoluční změnou, kterou nový systém přináší, je možnost přerušování odpisů a svobodná volba mezi rovnoměrnými a zrychlenými odpisy pro jednotlivé komponenty fotovoltaické elektrárny. Tato flexibilita umožňuje podnikatelům vytvořit sofistikované strategie daňové optimalizace, které mohou být přizpůsobeny aktuální ekonomické situaci firmy, jejímu cash flow, plánovaným investicím nebo změnám v podnikatelské činnosti. Poplatníci tak mohou například v letech s vysokými zisky využít zrychlené odepisování k minimalizaci daňové zátěže, zatímco v letech s nižšími příjmy mohou odpisy přerušit a zachovat si je pro budoucí období, kdy budou více potřebovat. Tato strategická flexibilita představuje významnou konkurenční výhodu oproti původnímu rigidnímu systému a umožňuje mnohem efektivnější řízení daňových povinností v kontextu celkové finanční strategie podniku.
Srovnání s původním nevýhodným režimem
Původní speciální režim podle § 30b zákona o daních z příjmů představoval značné omezení pro efektivní daňové plánování, protože zcela vylučoval možnost přerušení odpisů a vyžadoval odepisování fotovoltaické elektrárny jako nedělitelného celku po celou dobu dvaceti let. Tato rigidita často vedla k nevýhodným daňovým situacím, zejména u podniků s kolísajícími příjmy nebo těch, které procházely různými fázemi svého podnikatelského cyklu. Nemožnost přizpůsobit odepisování aktuální ekonomické situaci znamenala, že podniky často nemohly plně využít daňové úspory v období, kdy je nejvíce potřebovaly, nebo naopak byly nuceny "plýtvat" odpisy v obdobích nízkých příjmů. Nový systém eliminuje tyto nevýhody a poskytuje podnikatelům nástroje pro mnohem sofistikovanější a efektivnější daňové plánování, které lépe odráží realitu moderního podnikání v dynamickém ekonomickém prostředí.
Přechodné období a volba pokračování
Zákonodárce při implementaci nového systému vzal v úvahu situaci stávajících majitelů fotovoltaických elektráren a vytvořil rozumné přechodné období s možností volby. Daňoví poplatníci, kteří již před prvním srpnem 2025 začali odepisovat své fotovoltaické elektrárny podle původního speciálního režimu, získali jedinečnou možnost rozhodnout se, jakým způsobem budou v odepisování pokračovat. Do konce července 2025 si mohli vybrat mezi dvěma alternativami: buď pokračovat v odepisování podle stávajících pravidel a dokončit odepisování podle původního speciálního zákona v rovnoměrném rytmu až do dovršení celkových dvaceti let, nebo přejít od začátku srpna 2025 na nový způsob odepisování s jeho všemi výhodami a flexibilitou. Tato volba umožnila poplatníkům zhodnotit jejich konkrétní situaci a vybrat si variantu, která je pro ně ekonomicky nejvýhodnější, přičemž vzali v úvahu faktory jako zbývající dobu odepisování, aktuální a očekávanou výši příjmů, plánované investice a celkovou daňovou strategii.
Povinnost nového režimu pro nové investice
Pro fotovoltaické elektrárny, jejichž odepisování začne až po prvním srpnu 2025, již neexistuje možnost volby a aplikuje se výhradně nový systém odepisování podle odpisových skupin. Toto pravidlo zajišťuje jednoznačnost a právní jistotu pro nové investory do fotovoltaických technologií a zároveň podporuje širší adopci nového, flexibilnějšího systému. Povinnost používat nové pravidlo pro všechny nové investice také znamená, že se postupně vytvoří jednotný standard pro odepisování fotovoltaických elektráren, který bude více v souladu s obecnými principy odepisování hmotného majetku. Tato změna by měla pozitivně ovlivnit investiční rozhodování v segmentu fotovoltaiky, protože nový systém nabízí lepší možnosti daňové optimalizace a větší flexibilitu při finančním plánování projektů. Investoři tak mohou lépe kalkulovat návratnost svých investic a přizpůsobit své daňové strategie konkrétním podmínkám a cílům svých projektů.
