Kdo má nárok na roční daňový bonus na dítě za rok 2025 v roce 2026?
Nárok na roční daňový bonus na dítě za zdaňovací období roku 2025, který se uplatňuje v následujícím roce 2026, mají v zásadě všichni poplatníci daně z příjmů fyzických osob, kteří splňují současně několik zákonných podmínek stanovených zákonem o daních z příjmů. Mezi tyto základní podmínky patří především skutečnost, že daný poplatník měl v průběhu celého zdaňovacího období roku 2025 nebo alespoň po určitou část tohoto roku v péči jedno nebo více nezaopatřených dětí, které vyživoval a na které mu ze zákona náleželo daňové zvýhodnění. Dále musí tento poplatník dosáhnout v průběhu roku 2025 určitého minimálního limitu příjmů, které pocházejí buď ze závislé činnosti, tedy ze zaměstnání, nebo z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti.
Vazba na daňové zvýhodnění na vyživované dítě
Klíčovým předpokladem pro vznik nároku na daňový bonus na dítě je existence nároku na daňové zvýhodnění na vyživované nezaopatřené dítě nebo děti, které jsou v péči poplatníka. Daňové zvýhodnění na dítě představuje slevu na dani z příjmů fyzických osob, kterou může poplatník uplatnit za každé vyživované nezaopatřené dítě žijící s ním v domácnosti. Tento institut je upraven v zákoně o daních z příjmů a jeho účelem je podpora rodin s dětmi prostřednictvím snížení daňové zátěže. Samotný daňový bonus pak vzniká v situaci, kdy celková částka daňového zvýhodnění, na které má poplatník nárok, přesahuje jeho skutečnou daňovou povinnost vypočtenou z příjmů za zdaňovací období. Jinými slovy, pokud je sleva na dítě vyšší než daň, kterou by poplatník měl zaplatit, rozdíl mu může být vyplacen formou daňového bonusu.
Příjmová podmínka pro uplatnění nároku
Aby mohl poplatník uplatnit nárok na daňový bonus na děti za zdaňovací období roku 2025, musí v tomto roce dosáhnout minimální výše příjmů ze zaměstnání nebo z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti. Konkrétně se jedná o minimální roční příjem ve výši 124 800 korun českých za celý kalendářní rok 2025. Tato příjmová hranice byla zákonem stanovena jako ochrana proti zneužívání systému a má zajistit, že daňový bonus bude poskytován skutečně pracujícím osobám, které se aktivně podílejí na výdělečné činnosti. Do tohoto limitu se započítávají jak příjmy ze závislé činnosti a funkčních požitků, tedy mzdy a platy ze zaměstnání, tak i příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti. Pokud poplatník nedosáhne této minimální hranice příjmů, nemůže nárokovat daňový bonus, ačkoliv mu může stále náležet daňové zvýhodnění v podobě slevy na dani.
Způsob uplatnění nároku zaměstnanci
Zaměstnanci, kteří pracují v pracovním poměru nebo jiném obdobném vztahu, mají pro uplatnění nároku na daňový bonus na děti za rok 2025 v zásadě dvě možnosti. První variantou je požádat svého zaměstnavatele o provedení ročního zúčtování daně z příjmů, které zaměstnavatel provádí v prvních měsících následujícího roku, tedy v roce 2026. V rámci tohoto ročního zúčtování zaměstnavatel přepočítá celkovou daňovou povinnost zaměstnance za uplynulý rok, zohlední všechny uplatněné slevy včetně daňového zvýhodnění na děti a případný vzniklý daňový bonus zaměstnanci vyplatí. Druhou možností je podat řádné daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob za rok 2025, a to v zákonem stanovené lhůtě v roce 2026, přičemž tuto variantu volí zaměstnanci, kteří nemohou využít ročního zúčtování u zaměstnavatele, například proto, že mají příjmy z více zdrojů nebo jiné druhy příjmů. Je třeba zdůraznit, že značná část zaměstnanců však daňový bonus čerpá již průběžně během samotného roku 2025 v podobě měsíčních částek, které jim zaměstnavatel vyplácí spolu s měsíční mzdou na základě podepsaného prohlášení k dani, čímž dochází k průběžnému uplatňování daňového zvýhodnění.
Způsob uplatnění nároku osobami samostatně výdělečně činnými
Osoby samostatně výdělečně činné, tedy podnikatelé, živnostníci a další fyzické osoby, které dosahují příjmů z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti, nemají na rozdíl od zaměstnanců možnost uplatňovat daňový bonus průběžně během zdaňovacího období ani prostřednictvím ročního zúčtování u zaměstnavatele. Tyto osoby mohou uplatnit svůj nárok na daňový bonus na děti za rok 2025 výhradně prostřednictvím podání řádného daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob za příslušné zdaňovací období. Daňové přiznání je třeba podat v zákonem stanovené lhůtě, která v základní variantě končí dne 1. dubna roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období, tedy v roce 2026, přičemž tato lhůta se prodlužuje do 1. července 2026 v případě, že poplatník využívá služeb daňového poradce nebo když podává daňové přiznání elektronicky prostřednictvím datové schránky. V daňovém přiznání osoba samostatně výdělečně činná vyčíslí své veškeré příjmy a výdaje, vypočítá základ daně, uplatní všechny relevantní slevy včetně daňového zvýhodnění na děti a následně vyčíslí případný nárok na daňový bonus, který jí bude vyplacen finančním úřadem po vyhodnocení přiznání.
Definice nezaopatřeného dítěte
Pro účely uplatnění daňového bonusu je zcela klíčové vymezení pojmu nezaopatřené dítě, protože právě na tuto kategorii dětí se daňové zvýhodnění a navazující daňový bonus vztahuje. Nezaopatřeným dítětem se pro daňové účely rozumí dítě vlastní, osvojené, dítě v péči, která nahrazuje péči rodičů, nebo dítě, které převzal poplatník do péče na základě rozhodnutí příslušného orgánu. Dítě je považováno za nezaopatřené především v případě, že se soustavně připravuje na budoucí povolání studiem nebo předepsaným výcvikem, a to zpravidla do dovršení věku 26 let. Dále je dítě považováno za nezaopatřené, pokud se nemůže soustavně připravovat na budoucí povolání nebo vykonávat výdělečnou činnost z důvodu dlouhodobě nepříznivého zdravotního stavu, a to bez ohledu na věkovou hranici. Nezaopatřeným je také dítě do ukončení povinné školní docházky, nejdéle však do dovršení věku 18 let, pokud není zároveň vydělečně činné. Tyto podmínky musí být splněny v průběhu zdaňovacího období roku 2025, aby mohl poplatník uplatnit nárok na daňový bonus za tento rok.
Podmínka společné domácnosti a vyživovací povinnosti
Další důležitou podmínkou pro vznik nároku na daňové zvýhodnění a tím i potenciálně na daňový bonus je skutečnost, že dítě musí žít s poplatníkem ve společné domácnosti, případně že mu poplatník přispívá na výživu, pokud dítě nežije ve společné domácnosti. Společná domácnost je charakterizována tím, že poplatník s dítětem fakticky bydlí v jednom bytě nebo domě a společně hospodaří, tedy sdílejí náklady na běžné životní potřeby. V případech, kdy dítě nežije s poplatníkem ve společné domácnosti, například z důvodu studia na jiném místě nebo umístění v ústavní péči, může poplatník přesto uplatnit daňové zvýhodnění, pokud prokazatelně přispívá na výživu dítěte alespoň částkou odpovídající vyživovací povinnosti stanovené zákonem nebo soudním rozhodnutím. Tato podmínka má zajistit, že daňové zvýhodnění získají skutečně ti poplatníci, kteří reálně nesou náklady na výživu a výchovu dětí a starostlivost o ně.
Rozdělení daňového zvýhodnění mezi rodiče
V situacích, kdy oba rodiče nezaopatřeného dítěte splňují podmínky pro uplatnění daňového zvýhodnění, tedy oba žijí s dítětem ve společné domácnosti nebo na jeho výživu přispívají, je třeba určit, který z rodičů bude daňové zvýhodnění uplatňovat, protože zákon neumožňuje současné uplatnění celé částky daňového zvýhodnění oběma rodiči. V praxi se rodiče mohou dohodnout, že celé daňové zvýhodnění na dítě bude uplatňovat jeden z nich, obvykle ten, který má vyšší příjmy a vyšší daňovou povinnost, což vede k maximálnímu daňovému zvýhodnění pro celou rodinu. Alternativně mohou rodiče požádat o rozdělení daňového zvýhodnění, kdy každý z rodičů uplatní polovinu celkové částky daňového zvýhodnění na dítě. V případě rozdělení se i případný daňový bonus rozdělí mezi oba rodiče v poměru, v jakém si rozdělili samotné daňové zvýhodnění. Toto rozdělení musí být provedeno na základě vzájemné dohody rodičů a je třeba jej správně uvést v prohlášení k dani nebo v daňovém přiznání.
Měsíční čerpání daňového bonusu u zaměstnanců
Jak bylo již zmíněno, velká část zaměstnanců nevyužívá daňový bonus až v rámci ročního zúčtování nebo daňového přiznání v následujícím roce, ale čerpá jej průběžně již během samotného zdaňovacího období, tedy v průběhu roku 2025. Toto průběžné čerpání je umožněno díky institutu prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob, které zaměstnanec podepíše u svého zaměstnavatele. V tomto prohlášení zaměstnanec uvede skutečnosti rozhodné pro uplatnění slev na dani včetně daňového zvýhodnění na vyživované nezaopatřené děti. Na základě tohoto prohlášení pak zaměstnavatel při každé měsíční výplatě mzdy automaticky zohledňuje daňové zvýhodnění na děti a pokud toto zvýhodnění převyšuje vypočtenou měsíční zálohu na daň, rozdíl vyplácí zaměstnanci jako měsíční daňový bonus společně s čistou mzdou. Tento systém je výhodný pro zaměstnance, protože získávají zvýhodnění průběžně během celého roku a nemusí čekat až na vyúčtování v následujícím roce. Na konci roku nebo na začátku následujícího roku je pak celková daňová povinnost přepočítána v rámci ročního zúčtování a případně dochází k dorovnání či vrácení přeplatku nebo doplatku.
Výše daňového zvýhodnění a bonusu v roce 2025
Pro správné uplatnění nároku na daňový bonus je nezbytné znát konkrétní výši daňového zvýhodnění, které lze uplatnit na jednotlivé děti za zdaňovací období roku 2025. Výše daňového zvýhodnění je zákonem stanovena pevnou částkou na každé nezaopatřené dítě žijící s poplatníkem ve společné domácnosti, přičemž tato částka se může lišit v závislosti na pořadí dítěte a jeho případném zdravotním stavu. Základní roční částka daňového zvýhodnění činí určitý počet tisíc korun na jedno dítě, přičemž pro druhé a další děti nebo pro děti se zdravotním postižením mohou být stanoveny vyšší částky. Při měsíčním uplatňování u zaměstnavatele se tato roční částka dělí dvanácti a vzniká tak měsíční částka daňového zvýhodnění. Pokud po odečtení daňového zvýhodnění od vypočtené daně vyjde záporná hodnota, tato záporná hodnota představuje daňový bonus, který může být poplatníkovi vyplacen, ovšem s tím, že existuje zákonem stanovený maximální limit výše daňového bonusu, který lze za zdaňovací období vyplatit na jedno dítě, a tento limit činí určitou tisícovou částku ročně.
Důležitost správného doložení nároku
Pro úspěšné uplatnění nároku na daňový bonus na dítě za rok 2025 je zcela zásadní, aby poplatník byl schopen řádně doložit splnění všech zákonných podmínek. To znamená, že musí být připraven prokázat existenci nezaopatřeného dítěte například prostřednictvím rodného listu dítěte, potvrzení o studiu v případě studujících dětí starších patnácti let, rozhodnutí soudu o svěření dítěte do péče v případě rozvedených nebo svobodných rodičů, nebo lékařské zprávy dokládající zdravotní postižení dítěte, pokud je uplatňováno zvýšené daňové zvýhodnění. Dále je nutné doložit dosažení minimálního příjmu 124 800 korun českých za zdaňovací období, což lze prokázat potvrzením o příjmech od zaměstnavatele nebo výpisem z účetnictví či daňové evidence v případě osob samostatně výdělečně činných. Všechny tyto doklady by měl poplatník uchovávat po dobu stanovenou zákonem a být připraven je předložit finančnímu úřadu na vyžádání v rámci kontroly daňového přiznání nebo ročního zúčtování provedené zaměstnavatelem.
