Kdo může uplatnit slevu na manžela/manželku v roce 2026 za rok 2025?
Daňová sleva na manžela nebo manželku, případně na registrovaného partnera nebo registrovanou partnerku, představuje jeden z nejčastěji využívaných nástrojů daňové optimalizace v rámci daňového přiznání nebo ročního zúčtování daně z příjmů fyzických osob. V roce 2026 mohou poplatníci podávat daňové přiznání nebo žádat zaměstnavatele o roční zúčtování daně za předchozí zdaňovací období, tedy za celý kalendářní rok 2025, přičemž právě v tomto přiznání nebo zúčtování lze uvedenou slevu uplatnit. Slevu může uplatnit druhý z manželského páru nebo registrovaného partnerství, tedy ten z partnerů, který sám aktivně vykonává výdělečnou činnost, a to buď jako zaměstnanec v pracovněprávním vztahu, nebo jako osoba samostatně výdělečně činná, která je v tzv. běžném daňovém režimu. Zásadní podmínkou je přitom to, aby byly současně splněny všechny zákonem stanovené podmínky nároku na tuto slevu, které jsou podrobněji rozebrány v následujících odstavcích.
Podmínka společně hospodařící domácnosti
První ze tří klíčových podmínek, které musí být pro nárok na slevu na manžela nebo manželku splněny, se týká soužití obou partnerů ve společně hospodařící domácnosti. Poplatník, který slevu uplatňuje, tedy musí v průběhu roku 2025 skutečně žít ve společné domácnosti s tím manželem, manželkou, registrovaným partnerem nebo registrovanou partnerkou, na něhož nebo na niž je sleva uplatňována. Pojem společně hospodařící domácnost přitom neznamená pouze formální existenci manželství nebo registrovaného partnerství zapsaného v příslušných dokladech, ale vyjadřuje skutečné a faktické soužití obou osob pod jednou střechou, sdílení společných nákladů na domácnost a vzájemnou ekonomickou provázanost. Pokud by tedy manželé nebo registrovaní partneři v roce 2025 žili trvale odděleně, například z důvodu rozchodu, odcizení nebo jiných životních okolností, a nesdíleli by společnou domácnost, podmínka by splněna nebyla a nárok na slevu by nevznikl.
Podmínka péče o vyživované dítě do 3 let věku
Druhá podmínka, která musí být pro vznik nároku na daňovou slevu splněna, se týká péče o dítě a je od roku 2024 zcela novou a zásadní novinkou v právní úpravě této slevy. Manžel nebo manželka, registrovaný partner nebo registrovaná partnerka, na nichž je sleva v daňovém přiznání nebo ročním zúčtování uplatňována, musí v roce 2025 pečovat o vyživované dítě, kterému v době této péče ještě nebyly dovršeny tři roky věku, a tato péče musí být vykonávána v rámci čerpání mateřské nebo rodičovské dovolené. Tato podmínka tedy jednoznačně váže nárok na slevu na konkrétní věkovou hranici dítěte, přičemž platí, že jakmile dítě slaví třetí narozeniny a dosahuje věku tří let, nárok na daňovou slevu na manžela nebo manželku automaticky zaniká a v měsíci, v němž k tomu dojde, a ve všech měsících následujících ji již nelze uplatnit. Tato změna, která vstoupila v platnost od roku 2024, výrazně zúžila okruh případů, ve kterých lze slevu využít, oproti předchozí právní úpravě, kdy podmínka věku dítěte nebo čerpání mateřské či rodičovské dovolené neexistovala.
Podmínka limitu vlastních příjmů manžela/manželky do 68 tisíc za rok
Třetí podmínkou, která musí být pro uplatnění slevy splněna, je zákonný limit vlastních příjmů toho z manželů nebo registrovaných partnerů, na nějž je sleva uplatňována. Zákon stanovuje, že vlastní příjmy tohoto manžela nebo manželky, registrovaného partnera nebo partnerky nesmí za celý kalendářní rok 2025 přesáhnout hranici 68 000 Kč. Do tohoto limitu se přitom nezapočítávají veškeré přijaté peněžní částky, ale pouze ty, které jsou zákonem definovány jako vlastní příjmy pro účely tohoto ustanovení. Naopak do příjmů se nepočítají například dávky státní sociální podpory jako rodičovský příspěvek nebo porodné, dávky pomoci v hmotné nouzi, příjmy z důvodu péče o blízkou nebo jinou osobu, stipendia, sociální příplatky a celá řada dalších plnění vymezených příslušným ustanovením zákona o daních z příjmů. Je tedy důležité, aby poplatník při posuzování splnění této podmínky pečlivě rozlišoval, které příjmy svého partnera nebo partnerky do stanoveného limitu započítat má a které naopak ne, neboť nesprávné posouzení by mohlo vést k neoprávněnému uplatnění slevy a následným komplikacím při případné daňové kontrole.
Nutnost současného splnění všech tří podmínek
Pro vznik nároku na daňovou slevu na manžela nebo manželku za rok 2025 nestačí splnění pouze jedné nebo dvou z výše popsaných podmínek, ale všechny tři podmínky musí být splněny současně a zároveň. To znamená, že poplatník musí být schopen prokázat, že v relevantním období roku 2025 žil s partnerem nebo partnerkou ve společně hospodařící domácnosti, že tento partner nebo partnerka pečoval nebo pečovala na mateřské nebo rodičovské dovolené o dítě mladší tří let a že příjmy tohoto partnera nebo partnerky nepřesáhly zákonný limit 68 000 Kč. Pokud by byť jediná z těchto podmínek splněna nebyla, nárok na slevu nevzniká a poplatník ji nemá právo v daňovém přiznání ani v ročním zúčtování uplatnit.
Uplatnění slevy za celý rok 2025
Pokud byly všechny tři výše popsané podmínky splněny nepřetržitě po celou dobu od 1. ledna 2025 do 31. prosince 2025, pak poplatníkovi náleží daňová sleva v plné roční výši za celý kalendářní rok 2025. To v praxi znamená, že partner nebo partnerka museli být po celý rok 2025 na mateřské nebo rodičovské dovolené a pečovat o dítě, jemuž po celou tuto dobu nebyly dovršeny tři roky, současně museli žít s poplatníkem ve společné domácnosti a jejich příjmy nesměly za celý rok přesáhnout zákonnou hranici 68 000 Kč. V takovém případě si poplatník může od své daňové povinnosti odečíst plnou roční částku slevy ve výši 24 840 Kč, nebo ve výši 49 680 Kč, pokud je partner nebo partnerka držitelem průkazu ZTP/P, tedy osobou s těžkým zdravotním postižením.
Uplatnění slevy za část roku 2025
V mnoha praktických situacích nastane případ, kdy podmínky pro nárok na slevu byly splněny pouze po část roku 2025, nikoliv po celých dvanáct měsíců. Typickým příkladem takové situace je případ, kdy se dítě manželům nebo registrovaným partnerům narodilo teprve v průběhu roku 2025, nikoli před jeho začátkem. V takovém případě podmínka péče o dítě mladší tří let na mateřské nebo rodičovské dovolené nemohla být splněna již od prvního dne roku, ale vznikla až okamžikem narození dítěte. Zákon však v takové situaci nestanovuje, že nárok na slevu vůbec nevzniká, ale naopak umožňuje uplatnění slevy v poměrné výši odpovídající pouze těm kalendářním měsícům roku 2025, ve kterých byly všechny podmínky splněny po celou jejich délku, tedy od prvního do posledního dne daného měsíce.
Výše slevy při uplatnění za část roku
Při uplatnění slevy pouze za část roku 2025 se celková roční částka slevy poměrně krátí podle počtu měsíců, za které nárok vznikl. Zákon stanovuje, že za každý kalendářní měsíc splnění podmínek náleží jedna dvanáctina roční částky slevy. Roční výše slevy na manžela nebo manželku bez zdravotního postižení nebo s běžným zdravotním postižením činí pro rok 2025 stejně jako v letech předchozích 24 840 Kč ročně, což odpovídá 2 070 Kč za každý jednotlivý kalendářní měsíc. Ve výše popsaném příkladu, kdy podmínky byly splněny od června do prosince 2025, tedy po dobu sedmi měsíců, by celková sleva činila 7 krát 2 070 Kč, tedy celkem 14 490 Kč.
Dvojnásobná sleva pro manžele s průkazem ZTP/P
Zákon pamatuje také na situace, kdy je manžel nebo manželka, registrovaný partner nebo partnerka, na nějž nebo na niž je sleva uplatňována, držitelem průkazu ZTP/P, tedy průkazu osoby s těžkým zdravotním postižením s potřebou průvodce. V takovém případě náleží poplatníkovi sleva v dvojnásobné výši oproti standardní částce. Zatímco základní roční výše slevy na manžela nebo manželku bez průkazu ZTP/P činí 24 840 Kč za celý rok, v případě manžela nebo manželky s průkazem ZTP/P se tato částka zdvojnásobuje na 49 680 Kč za celý rok, přičemž za každý jednotlivý kalendářní měsíc pak odpovídá 4 140 Kč. I v tomto případě platí stejná pravidla pro výpočet poměrné výše slevy při splnění podmínek pouze za část roku, přičemž každý měsíc splnění podmínek přináší poplatníkovi nárok na jednu dvanáctinu z celkové roční částky 49 680 Kč.
Shrnutí a praktické doporučení
Daňová sleva na manžela nebo manželku za rok 2025, uplatňovaná v daňovém přiznání nebo ročním zúčtování daně v roce 2026, je tedy vázána na souběžné splnění tří podmínek, a to společného soužití ve společně hospodařící domácnosti, péče o dítě do tří let věku na mateřské nebo rodičovské dovolené a nepřekročení limitu vlastních příjmů ve výši 68 000 Kč za rok 2025. Poplatníkům doporučujeme, aby si před uplatněním slevy pečlivě ověřili splnění všech těchto podmínek, správně posoudili, které příjmy partnera nebo partnerky do limitu 68 000 Kč započítávat, a přesně spočítali, za kolik kalendářních měsíců roku 2025 podmínky skutečně trvaly po celou délku daného měsíce, aby mohli slevu uplatnit ve správné výši a předešli případným problémům ze strany finančního úřadu.
