Kdy musí influencer zdanit příjmy za rok 2025 vyšší sazbou 23 procent?
Použití nesprávné sazby daně z příjmu fyzických osob při danění příjmů z influencerské činnosti patří dlouhodobě k jedněm z nejčastějších a zároveň nejzávažnějších chyb, které se objevují v daňových přiznáních těchto poplatníků. Influenceři, tedy osoby vydělávající prostřednictvím sociálních sítí, reklamních spoluprací, sponzorovaného obsahu nebo například prodejem vlastních digitálních produktů, velmi často buď nesprávně určí výši příslušné daňové sazby, nebo si nejsou vůbec vědomi toho, že český daňový systém pro fyzické osoby počítá s více než jednou sazbou daně z příjmů. Tato neznalost nebo nepozornost pak může vést k chybnému výpočtu daňové povinnosti, případně k následnému doměření daně ze strany finančního úřadu, a to včetně příslušenství v podobě úroků z prodlení či pokut za nesprávně podané daňové přiznání.
Dvě sazby daně z příjmu fyzických osob
Je naprosto zásadní si uvědomit, že český zákon o daních z příjmů nestanoví pro fyzické osoby pouze jednu univerzální sazbu daně, ale naopak má systém dvou odlišných sazeb, které se uplatňují v závislosti na výši celkového ročního příjmu daného poplatníka. První z těchto sazeb je základní, takzvaná standardní sazba daně ve výši 15 procent, která se vztahuje na veškeré příjmy poplatníka dosahující až do zákonem stanoveného ročního limitu. Tento limit není pevně stanoven jako absolutní číselná hodnota platná napříč všemi lety, ale je každoročně odvozován od výše průměrné mzdy v národním hospodářství, konkrétně je definován jako 36násobek průměrné mzdy platné v příslušném zdaňovacím období. Druhá sazba daně, označovaná jako progresivní nebo zvýšená, činí 23 procent a uplatňuje se pouze na tu část příjmů poplatníka, která překračuje výše uvedený limit 36násobku průměrné mzdy. Tento systém dvoustupňového zdanění byl do české daňové legislativy zaveden právě proto, aby byla zajištěna větší míra daňové spravedlnosti a aby poplatníci s nadprůměrně vysokými příjmy odváděli do státního rozpočtu proporcionálně vyšší podíl ze svých výdělků.
Proč se hranice pro vyšší sazbu každoročně mění
Skutečnost, že hranice pro uplatnění 23procentní sazby daně není stanovena jako pevná a neměnná částka, ale je každoročně aktualizována v závislosti na vývoji průměrné mzdy v české ekonomice, má pro poplatníky velmi praktický a přímý dopad. Průměrná mzda v národním hospodářství každým rokem zpravidla roste, a to v důsledku celkového ekonomického vývoje, inflace, růstu produktivity práce a dalších makroekonomických faktorů. S rostoucí průměrnou mzdou se tedy automaticky zvyšuje i samotná hranice, od níž je poplatník povinen uplatňovat vyšší, 23procentní sazbu daně z příjmu. To znamená, že influencer, který svá daňová přiznání podává opakovaně každý rok, nesmí automaticky předpokládat, že platná hranice zůstává stejná jako v předchozím roce, ale musí si vždy ověřit aktuálně platnou výši tohoto limitu pro příslušné zdaňovací období. Zanedbání tohoto kroku a použití neaktuálního limitu může vést ke stejně závažným chybám jako naprosté ignorování existence dvou daňových sazeb.
Konkrétní hranice pro zdaňovací období roku 2025
Pro zdaňovací období roku 2025, tedy pro veškeré příjmy, které influencer získal v průběhu celého kalendářního roku 2025, je rozhodná hranice pro uplatnění vyšší 23procentní sazby daně stanovena na částce 1 676 052 Kč za celý rok. Tato konkrétní částka vychází z výše průměrné mzdy platné pro rok 2025 a představuje přesně 36násobek této průměrné mzdy. Veškeré příjmy influencera dosahující až do této hranice včetně, tedy příjmy v rozmezí od nuly do 1 676 052 Kč za celý rok 2025, budou zdaněny základní sazbou daně z příjmu fyzických osob ve výši 15 procent. Naopak příjmy přesahující tuto hranici, tedy ta část celkových ročních příjmů influencera, která je vyšší než 1 676 052 Kč, podléhá zdanění zvýšenou progresivní sazbou ve výši 23 procent. Daňové přiznání za zdaňovací období roku 2025 se přitom standardně podává v roce 2026, a to nejpozději do zákonné lhůty stanovené příslušnými předpisy, případně ve lhůtě prodloužené prostřednictvím daňového poradce.
Princip progresivního zdanění – vyšší sazba se netýká celého příjmu
Jedním z nejdůležitějších a zároveň nejčastěji nepochopených aspektů celého systému dvoustupňového zdanění je skutečnost, že zvýšená 23procentní sazba daně se v žádném případě nevztahuje na veškeré příjmy influencera, pokud jeho celkový roční příjem překročí stanovenou hranici 1 676 052 Kč. Tento mylný předpoklad, tedy že překročení limitu automaticky znamená zdanění celé dosažené částky vyšší sazbou, je jedním z nejrozšířenějších omylů, se kterými se lze v praxi setkat. Ve skutečnosti funguje systém zcela jinak a pro poplatníka podstatně příznivěji. Pokud influencer dosáhl v roce 2025 celkového příjmu přesahujícího částku 1 676 052 Kč, bude 15procentní sazbou daně zdaněna část jeho příjmů odpovídající právě oné hranici, tedy příjmy do výše 1 676 052 Kč, a teprve zbývající část příjmů přesahující tuto hranici bude zdaněna sazbou 23 procent. Prakticky řečeno, zvýšenou sazbou je tak zdaněn pouze příjem, který přesahuje uvedenou hranici, nikoli celková dosažená částka. Tento princip je klíčový pro správný výpočet celkové daňové povinnosti influencera a jeho nepochopení může vést buď k přeplacení daně, nebo naopak k jejímu nedoplacení.
Praktický příklad výpočtu daně pro influencera
Pro lepší pochopení celého mechanismu je vhodné uvést konkrétní příklad. Představme si influencera, který za celý rok 2025 dosáhl celkového příjmu ve výši například 2 500 000 Kč. Z této částky bude prvních 1 676 052 Kč zdaněno základní sazbou 15 procent, což odpovídá dani ve výši přibližně 251 408 Kč. Zbývající část příjmu, tedy částka 823 948 Kč, která přesahuje stanovený limit, pak bude zdaněna vyšší sazbou 23 procent, což odpovídá dani ve výši přibližně 189 508 Kč. Celková daňová povinnost tohoto influencera před uplatněním případných slev a odpočtů tak bude činit přibližně 440 916 Kč. Je zřejmé, že pokud by tentýž influencer chybně uplatnil 23procentní sazbu na celý svůj příjem 2 500 000 Kč, jeho vypočtená daň by činila 575 000 Kč, což je o více než 134 000 Kč více, než kolik by skutečně odvést měl. Stejně tak by pochopitelně bylo chybou uplatnit na celý příjem pouze 15procentní sazbu, protože v takovém případě by influencer daň naopak výrazně podplatil.
