Kdy osobám ze třetích zemí nevzniká nárok na vrácení DPH?
Daň z přidané hodnoty (DPH) představuje významnou složku ceny zboží nakupovaného v České republice. Pro osoby přijíždějící ze zemí mimo Evropskou unii, tzv. třetích zemí, existuje za určitých okolností možnost požádat o vrácení této daně. Jedná se o systém, který má podporovat cestovní ruch a nákupy zahraničních návštěvníků na našem území. Celý proces vrácení DPH je ovšem podmíněn řadou specifických pravidel a omezení, která je třeba důkladně znát, aby nedocházelo k nedorozuměním či zklamání při pokusu o získání finanční částky zpět.
Výjimky z možnosti vrácení DPH
Ačkoliv systém vrácení DPH pro osoby ze třetích zemí funguje poměrně efektivně, existuje rozsáhlá kategorie zboží, u kterého český daňový systém tuto možnost nepřipouští. Tato omezení nejsou stanovena nahodile, ale vycházejí z dlouhodobých ekonomických, zdravotních a bezpečnostních zájmů státu. Jedná se především o produkty, které jsou buď předmětem spotřební daně, podléhají zvláštním regulacím, nebo jde o zboží každodenní spotřeby, jehož vývoz by mohl narušit domácí trh.
Energetické produkty a paliva
První významnou kategorií, u níž nelze uplatnit nárok na vrácení daně z přidané hodnoty, jsou uhlovodíková paliva a maziva. Tato kategorie zahrnuje benzín, naftu, různé druhy olejů, mazací prostředky a další deriváty ropy používané k pohonu vozidel nebo jako energetické zdroje. Stát má eminentní zájem na zachování daňových příjmů z těchto komodit, které tvoří významnou část příjmů státního rozpočtu, a proto neumožňuje jejich nákup bez DPH osobám ze zahraničí.
Tabákové výrobky
Další kategorií, která je vyloučena z možnosti vrácení DPH, jsou veškeré tabákové výrobky. Patří sem cigarety, doutníky, dýmkový tabák, elektronické cigarety a jejich náplně, a jakékoliv jiné výrobky obsahující tabák nebo určené ke kouření. Důvodem tohoto omezení je jednak vysoké daňové zatížení těchto produktů (kromě DPH podléhají i spotřební dani), jednak snaha zabránit jejich nekontrolovanému vývozu a případnému pašování.
Alkoholické nápoje
Třetí významnou skupinou jsou alkoholické nápoje všeho druhu. Do této kategorie spadají pivo, víno, lihoviny, likéry a jakékoliv jiné nápoje obsahující alkohol v jakémkoliv množství. Podobně jako u tabákových výrobků, i zde hraje roli kombinace spotřební daně a DPH, která tvoří významnou část ceny těchto produktů, a stát nemá zájem o jejich prodej bez daňové zátěže.
Potraviny a produkty živočišného původu
Mimořádně obsáhlou kategorií jsou potraviny a produkty živočišného původu. Patří sem živá zvířata všeho druhu, od hospodářských až po domácí mazlíčky. Dále sem spadá čerstvé i zpracované maso všech druhů, včetně drůbežího, hovězího, vepřového, ale i exotičtějších druhů. Ryby, ať už sladkovodní či mořské, čerstvé, zmrazené nebo jakkoliv konzervované, rovněž nespadají do režimu vracení DPH.
Další podkategorií jsou mléko a mléčné výrobky, jako je sýr, jogurt, máslo, tvaroh a další. Stejně tak vejce v jakékoliv podobě a další produkty živočišného původu jako med, vosk, a podobně. Důvodem tohoto vyloučení je jednak ochrana domácího trhu s potravinami, jednak bezpečnostní a hygienické aspekty spojené s vývozem potravin.
Produkty rostlinného původu
Velmi rozsáhlou skupinou vyloučenou z nároku na vrácení DPH jsou produkty rostlinného původu. Tato kategorie zahrnuje živé rostliny a květiny, včetně řezaných květin, sazenic, osiva a dalších květinářských produktů. Dále sem patří veškerá zelenina a ovoce, ať už čerstvé, sušené, zmrazené nebo jakkoliv jinak konzervované. Vyloučeny jsou i části těchto rostlin, jako jsou semena, plody, listy, nebo výrobky z nich zpracované.
Nárok na vrácení DPH nevzniká ani u kávy (zrnkové, mleté i instantní), čaje jakéhokoliv druhu a původu, ani u koření, ať už celého nebo mletého. Toto omezení se vztahuje i na další produkty rostlinného původu, jako jsou obiloviny, luštěniny, olejniny a výrobky z nich.
Přírodní látky a sladkosti
Mezi další kategorie zboží, u nichž nelze uplatnit vrácení DPH, patří přírodní gumy a pryskyřice. Jedná se o látky jako je arabská guma, přírodní latexové produkty a další podobné materiály přírodního původu.
Významnou skupinou je také cukr ve všech formách, cukrovinky všeho druhu, od čokolády přes bonbony až po žvýkačky, kakao a veškeré výrobky obsahující kakao. Tato kategorie zahrnuje prakticky veškeré sladkosti a dezerty, které si zahraniční návštěvníci často rádi odvážejí jako suvenýry nebo dárky.
Ostatní jedlé přípravky
Poslední, ale neméně významnou kategorií jsou ostatní jedlé přípravky, které nelze jednoznačně zařadit do výše uvedených skupin. Patří sem různé polotovary, konzervované potraviny, dětská výživa, dietní potraviny, potravinové doplňky a další podobné produkty. I tyto položky jsou vyloučeny z možnosti vrácení DPH, a to především z důvodu ochrany domácího trhu a předcházení daňovým únikům.
Závěrečné shrnutí
Při nákupech v České republice by si osoby ze třetích zemí měly být vědomy těchto rozsáhlých omezení, která výrazně limitují možnost získat zpět DPH zaplacené v ceně zboží. Nárok na vrácení daně se vztahuje především na nepotravinářské zboží, jako je elektronika, oblečení, obuv, sklo, porcelán, bižuterie a podobné výrobky, které nejsou určeny k bezprostřední spotřebě. I v těchto případech však musí být splněny další podmínky, jako je minimální hodnota nákupu, vývoz zboží mimo území EU do 3 měsíců od nákupu a další náležitosti stanovené českými daňovými předpisy.
Celý proces vrácení DPH probíhá prostřednictvím celních úřadů, kde je třeba předložit zakoupené zboží k ověření a potvrdit příslušné doklady. Je proto vhodné se před plánovanými nákupy důkladně seznámit s aktuálními podmínkami a postupy, aby nedocházelo k nedorozuměním a zklamání z nemožnosti získat část zaplacené částky zpět.
