Vykázání žádosti i provedení ročního zúčtování v JMHZ u bývalých zaměstnanců v roce 2027
Ačkoli se termín pro vyřízení daňových záležitostí za rok 2026 naplno projeví až na počátku roku 2027, mzdové účtárny se musejí s dostatečným předstihem seznámit s novými administrativními procesy a legislativními požadavky, které zásadním způsobem mění způsob vykazování v rámci Jednotného měsíčního hlášení zaměstnavatelů (JMHZ).
Oprávnění dřívějších pracovníků k ročnímu zúčtování
Standardní právo požádat o provedení ročního zúčtování záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a daňového zvýhodnění zůstává plně zachováno nejen pro stávající personál, ale za splnění zákonných podmínek se vztahuje i na osoby, jejichž pracovněprávní vztah u daného plátce daně v průběhu kalendářního roku 2026 zanikl. Jestliže tito bývalí zaměstnanci nemají ze zákona povinnost podat za předchozí zdaňovací období vlastní daňové přiznání, doloží do stanoveného zákonného termínu 15. února 2027 veškeré potřebné doklady a podepíší příslušnou žádost, je dřívější zaměstnavatel povinen jejich daňové záležitosti kompletně zpracovat a vyrovnat.
Procesní odlišení evidence žádosti a realizace výpočtu
Zásadní inovace spojená se zavedením JMHZ spočívá v přísném oddělení dvou fází celého procesu, což vyžaduje, aby zaměstnavatel v měsíčních výkazech jednoznačně a separátně deklaroval samotný fakt podání žádosti a následně v příslušném termínu i skutečné provedení ročního zúčtování. Tyto úkony již nelze sloučit do jedné neformální operace, ale informační systém státní správy vyžaduje jejich přesné časové a věcné zachycení v individualizovaných částech hlášení, které se vztahují ke konkrétnímu bývalému zaměstnanci, a to i přes skutečnost, že daná osoba již nepobírá pravidelnou mzdu.
Technické parametry hlášení podané žádosti o roční zúčtování
Pokud bývalý zaměstnanec uplatní svůj nárok a požádá o zpracování ročního zúčtování daně ve lhůtě do 15. února 2027, vzniká plátci povinnost promítnout tento krok do Jednotného měsíčního hlášení zaměstnavatelů za měsíc leden nebo únor 2027. V individualizované části dokumentu týkající se tohoto konkrétního pracovníka je nezbytné vyplnit specifický technický atribut 10319 – Zaměstnanec požádal o provedení ročního zúčtování příznakem „ANO“, přičemž je nutné současně v atributu 10548 definujícím Typ odloženého příjmu nastavit předepsanou číselnou hodnotu 4, která jednoznačně identifikuje specifický charakter tohoto daňového vztahu po skončení zaměstnání.
Specifikace vykazování konečného provedení a daňového výsledku
V momentě, kdy mzdová účtárna reálně provede výpočet daňových záloh a slev za rok 2026, musí být tato skutečnost odeslána v JMHZ za měsíc, ve kterém k vyúčtování došlo, tedy typicky za leden, únor, nejpozději však za březen 2027. V tomto hlášení je plátce povinen nastavit atribut 10320 – Roční zúčtování záloh bylo provedeno na hodnotu „ANO“, uvést vyčíslené finanční dopady prostřednictvím příslušných výstupních ukazatelů, jako je například atribut 10321 – Doplatek z ročního zúčtování, a opětovně v téže individualizované součásti zajistit vyplnění atributu 10548 Typ odloženého příjmu hodnotou 4, aby byl celý proces v databázi správně spárován a uzavřen.
